Доначислен ндс но не доначислен налог на прибыль

Налоговая доначислила НДС. Что делать – пошаговая инструкция

Доначислен ндс но не доначислен налог на прибыль

Приветствую, друзья. В этой статье я расскажу разберу тему про налоговые споры, а именно доначисление НДС налоговым органом и что делать в этом случае.

1. Что такое НДС и почему налоговая заморозила счет?

2. Налоговая доначислила НДС
3. Допрос и проверка контрагентов
4. Проверка договоров поставки
5. Налоговый юрист и аудитор
6. Цена за услуги юриста

В моей юридической практике часто встречаются следующие вопросы от клиентов: «Что делать если доначислили НДС? Налоговая оспаривает сделки? Налоговая признает сделку недействительной и просит оплатить НДС? Что делать когда заморозили счет?

Оглавление

Что такое НДС и почему налоговая заморозила счет?

НДС — это налог на добавленную стоимость. Есть информация, что на сегодняшний день процедуру доначисления НДС и замораживание счета выполняет программа, а не сотрудники налоговых органов, как это было раньше. Например вы заплатили налогов в бюджет менее чем 1% с оборота.

Сняли большую часть налички. Контрагент не корректно отчитался и возникла камеральная проверка. Это самый часто встречающийся случай. Мой главный совет, без паники.

Оглавление

Пример ошибки НДС и в следствии доначисление НДС

Пример из моей личной юридической практики. Все имена и герои вымышленные, любое сходство это лишь случайность. Предприятию доначислили НДС и признали сделки фиктивными с целью получение налоговой выгоды. Необходимо помнить, что налоговый орган при проведении проверок рассматривает участников купли продажи по цепочке до пятого колена.

Представьте, что вы оплатили контрагенту. Ваш контрагент в свою очередь оплатил следующему контрагенту и так по цепочке. В результате у конечного покупателя налогов не взыскать, допустим что брать нечего. Ваше предприятие действующее и вот вам доначисляют НДС.

Налоговые органы при доначислении опираются на заранее собранную доказательную базу. Основываясь на свой опыт работы оперативником могу сказать, что налоговая проводит следующие мероприятия:

Оглавление

Допрос и проверка контрагентов

Опрашиваются все контрагенты сделки с которыми следствие определило как сомнительные. Каждый контрагент пишет объяснительную о совершенной сделке и как только кто то из контрагентов сообщает о том, что являлся номинальным, Вам доначисляют НДС.

На практике часто встречаются случаи, когда контрагенты дают показания о том, что за денежное или иное вознаграждение дали согласие на открытие фирмы и предоставили свой паспорт. Это могут быть студенты или лица со слабой социальной и моральной ответственностью за свою жизнь.

На них могут возложить финансовую ответственность и по этому они охотно идут на контакт с налоговым органом и дают показания о том, что каких либо сделок не заключали и являлись номинальными владельцами компании.

Оглавление

Проверка договоров поставки

На сегодняшний день проверка договоров поставки происходит на высоком уровне и вплоть до мелких деталей. Налоговая может проверить по системе Платон маршруты движения автотранспорта.

Уточнить позволяли ли технические данные автотранспорта, указанного в документах о поставке, вместить по габаритам перевозимый груз. Имеются в автопарке организации собственные ТС для осуществление грузоперевозок и т.д. И это маленькая возможных вариантов проверки.

Налоговый орган разбирает каждую ситуацию максимально детально и передает полученные данные в суд. В суде эти данные будут фигурировать в доказательной базе основываясь на которые суд будет принимать решение.

Оглавление

Налоговый юрист и аудитор

Как отстоять свои права и права своей компании?

Все очень просто нужен аудитор и налоговый юрист. Налоговый юрист готовит комплексную схематичную доказательную базу и все необходимые документы предоставляет аудитору. Аудитор в свою очередь подтверждает законность проведенных вашей компанией транзакций.

Я рекомендую подготовить все доказательства на стадии подготовки к судебному заседанию.

Чем позднее Вы подготовите доказательства своей невиновности, тем меньше шансов на включение этих доказательств в материалы дела. К сожалению, на последних инстанциях дополнительные доказательства уже не принимаются, а решение принимают на основании имеющих документов.

Надеюсь статья была полезной. Законы меняются быстро, информация актуальна на сегодняшний день.

Оглавление

Цена за услуги юриста

Условия работы рассчитываются индивидуально, зависят от суммы долга и объема работы. Стоимость услуги уточняйте по телефонам

Мобильный: +79503269877

Если Вам нужна помощь юриста при взыскании в арбитражном суде Казани — позвоните мне по указанным телефонным номерам.

Читайте так же:

← Как вернуть деньги и вернут ли деньги? Привлечение должника к уголовной ответственности →

Мингалеев Ильяс — директор
юридической компании «АвантЪ»

Скачать презентацию (PDF, 11 Mb)

презентация

Источник: https://proavant.ru/nalogovaya-donachislila-nds/

Ндс и работа с «однодневками»: когда суд на стороне налогоплательщика | контур.ндс+

Доначислен ндс но не доначислен налог на прибыль

В последнее время налоговые органы особенно строги в отношении налогоплательщиков, которые, по их мнению, совершают фиктивные сделки. Помимо того, что страдают они сами, налоговики все чаще пытаются наказать их контрагентов за непроявление должной осмотрительности.

Обычно это реализуется через отказ в вычете НДС, доначисление налогов, наложение штрафов. Зачастую компаниям удается отстоять свою добросовестность в суде.

Рассмотрим интересный случай из судебной практики Двенадцатого ААС (дело №А06-4229/2016), когда добиться отмены санкций компании удалось в том числе и из-за формального подхода к своим обязанностям самих налоговиков.

  • Суть дела
  • Сила доказательств
  • Мнение арбитров

Суть дела

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании НДС и выставила штрафы. Причиной послужило подозрение чиновников в том, что спорные сделки были осуществлены только «на бумаге», а в реальности поставка не производилась. К тому же поставщик организации проявлял признаки «однодневки».

На такие выводы налоговиков натолкнули некоторые факты о деятельности поставщика инспектируемой компании:

  • представитель его руководства занимал аналогичные должности во множестве других юридических лиц;
  • адрес из печати в накладных не совпадал с тем, который был указан в ЕГРЮЛ;
  • контрагент неоднократно «мигрировал», то есть менял ИФНС;
  • он не располагал основными средствами, которые были необходимы для осуществления деятельности, а также не имел в штате сотрудников;
  • за ним числились налоговые нарушения — непредставление деклараций и неуплата налогов за анализируемые периоды;
  • в городе, из которого поставщик отгружал продукцию, у него не было обособленных подразделений.

Проанализировав движение денежных средств этого контрагента, инспекторы пришли к таким выводам: практически все поступления покидали расчетные счета в течение 3 последующих дней, после чего обналичивались через карточные счета физических лиц. Кроме того, инспекторы заподозрили , что сопроводительные письма разных поставщиков второго уровня были составлены на одном и том же компьютере — они имели одинаковое форматирование и стиль изложения.

Итак, все вышеизложенные факты относятся к деятельности поставщика проверяемой компании. Должна ли она нести ответственность за действия своего контрагента? Инспекторы ФНС посчитали, что должна, ведь прежде, чем заявлять о вычет, компании следовало удостовериться в том, что контрагент уплатил НДС.

Сила доказательств

Налоговики предположили, что контрагент компании участвовал в схемах ухода от налогов и обналичивания денежных средств, однако не удосужились представить никаких реальных доказательств.

Суд отметил, что специалисты ИФНС не инициировали экспертизу документов, не запросили у участников сделки «первичку» и регистры документов, подтверждающие подписание спорных счетов-фактур.

Налоговикам не удалось доказать ни одного факта, который бы свидетельствовал об отсутствии реальной деятельности поставщика или невозможности ее ведения.

Что же касается анализа движения денежных средств, то цепочка контрагентов до конца проверена не была, поэтому говорить о «серой» схеме неуместно. Отсутствие поставки по оспариваемым сделкам и взаимосвязь между компанией и контрагентом налоговики также доказать не смогли.

А вот налогоплательщик, напротив, представил все необходимые документы, в том числе правильно оформленные счета-фактуры, на основании которых заявлялся вычет НДС. Компания подтвердила, что выбор контрагента был сделан на основе информации из Интернет-каталога.

Чтобы убедиться в добросовестности поставщика, перед заключением сделки были запрошены учредительные и иные регистрационные документы, в том числе подтверждающие полномочия руководства.

Тем самым организация смогла показать, что проявила должную осмотрительность в выборе партнера.

Мнение арбитров

В результате суд посчитал рассуждения инспекторов ИФНС неубедительными. На субъекты хозяйственной деятельности не возложена обязанность проверять, находится ли потенциальный контрагент по юридическому адресу и платит ли он налоги. Что касается последнего — это и вовсе забота налоговой службы, и инспекторы не имеют права перекладывать ее на налогоплательщиков.

Отсутствие оборудования, транспорта и сотрудников, которые необходимы для выполнения условий договора, не говорит о том, что компания не может выполнить свои обязательства. Ведь ничего не мешает ей временно привлечь все необходимые ресурсы: арендовать помещение и транспорт, нанять для выполнения условий договора временных исполнителей или стороннюю организацию.

Да, контрагент не подал декларации и не уплатил налоги в рассматриваемом периоде, но это свидетельствует лишь о том, что он недобросовестно исполнил свои обязанности налогоплательщика.

Однако из этого не следует, что он заключал фиктивные сделки, и уж тем более, что сама компания, проверку которой осуществляли налоговики, получила необоснованную налоговую выгоду, заявив о вычете НДС по сделкам с этом контрагентом.

Что касается недостоверных сведений, которые присутствовали на печатях в накладных, то, по мнению судов, быть основанием для отказа в вычете НДС они также не могут.

Ведь основным документом для его заявления является счет-фактура, оформленный в соответствии со статьей 169 НК РФ.

Говорить о невозможности вычета уместно в том случае, если документ оформлен с нарушением требований этой статьи, которые мешают точно определить поставщика или покупателя, предмет договора или его цену, ставку или сумму НДС к уплате.

Допустим, если в счете-фактуре неверно указано наименование товара или его стоимость, то вычет по такому документу принят не будет. В данном же случае таких нарушений не было. Налоговики апеллировали лишь к тому, что подписи в документах были проставлены неустановленными лицами, однако доказать это не удалось.

Источник: https://kontursverka.ru/stati/nds-i-rabota-s-odnodnevkami-kogda-sud-na-storone-nalogoplatelshhika

Особенности доначисления налогов организации

Доначислен ндс но не доначислен налог на прибыль

> Без рубрики > Особенности доначисления налогов организации

Иногда хозяйствующие субъекты сталкиваются с такими ситуациями, при которых происходит доначисление налогов. Это возможно только в том случае, если имеются достаточные основания.

Проводится доначисление при проверке и подразумевает увеличение суммы налога по сравнению с той, что была указана налогоплательщиком. В данном случае компании или ИП потребуется оплатить недоимку.

В статье рассмотрим все особенности доначисления налогов организации.

Основания для доначисления налогов

Все разъяснения по тем основаниям, по которым происходит доначисление налогов содержатся в письме ФНС №БС-4-11/20019@ от 16.11.2015.

Изменение суммы налогового платежа возможно в том случае, если налоговой установлен факт получения доходов налогоплательщиком, который он не отразил в своей налоговой декларации.

При этом налоговики должны установить источник дохода, его вид и время его получения.

Помимо этого существуют и иные основания для доначисления налогов. К ним относятся:

  • налоговая выгода, которая достигается в результате дробления бизнеса;
  • создание подконтрольных компаний;
  • ошибки, допущенные при расчете налога.

Доначисление налога производится и в том случае, если лицу необходимо уплатить налог в большей сумме, чем им было указано.

Порядок уплаты доначисленного налога

Когда в результате выездной налоговой проверки компании доначислен налог, то уплата производиться путем составления платежного поручения. Заполняя платежный документ, следует обраться внимание на такие поля:

  • 104 – указывается КБК (код бюджетной классификации);
  • 106 –основание платежа;
  • 107 – периодичность налогового платежа;
  • 108 и 109 – реквизиты документа, на основании которого уплачивается налог;
  • 110 – вид платежа (если перечисляется налог, то указывают следующим образом: «НС»).

Важно! Кроме того, что налогоплательщик обязан уплатить доначисленнный налог, ему также потребуется отразить это в бухгалтерском учете.

Отражение доначисления налога в бухучете

Доначисление налога на прибыль возможно в случае возникновения следующих обстоятельствах:

  • занижение доходов;
  • завышение затрат;
  • наличие ошибок в предоставленной отчетности.

В случае занижения затрат в предыдущем периоде, налогоплательщик не должен подавать уточненку. За него это сделает налоговая. Другими словами, налоговики самостоятельно доначисляют сумму налога, а после этого она будет отражена в карте учета расходов.

 В определенных случаях может потребоваться аннулировать затраты, причем как и бухгалтерском и в  налоговом учете. Однако, обычно, изменения в бухучете не требуют корректировки налогового учета. По налогу на имущество доначисление отражают по счету 91.

2, и в этом случае имеет место следующая проводка Д 91.02 К 68. Структуру аналитического учета организации разрабатывают самостоятельно и это утверждается в рабочем плане счетов.

Доначисление отражают по субсчету «Прочие расходы», но, если аналитический учет в фирме ведется детально, то доначисление будет отражаться по субсчету «Доначисления по налогам и взносам».

Если по итогам налоговой проверки произошло доначисление налога на имущество, то компания должна включить эту сумму в расходы налоговом учете. Причем ПНО в учете организации не возникает, так как отраженный расход к образованию разниц не приводит.

 Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество в налогом учете включают в прочие расходы, связанные с производством продукции и ее реализацией. Причем при этом не будет иметь значение, кто производит начисление налога: сама организация или налоговая по итогам налоговой проверки.

 Отражая расходы, организация должны следовать такому правилу: при налогообложения прибыли налоги включаются в расходы на момент начисления. Если налоги доначислены по результатам проверки, то датой начисления считается день вступления в силу решения ИФНС.

Как правило, вступает в силу решение налоговой через месяц после того, как оно вручено налогоплательщику.

Важно! Если компания не согласна с решением налоговой, то она вправе его обжаловать, обратившись в УФНС или суд. При этом доначисленная налоговой сумма изменится и это также нужно будет отразить в налоговом учете.

В случае уменьшения суммы доначисленного налога, разницу включают во внереализационные доходы. При увеличении суммы, разницу относят к прочим расходам. Как дополнительные доходы, так и дополнительные расходы включают в расчет налогооблагаемой прибыли в том периоде, в котором вступает в силу решение УФМС или суда.

Пример доначисления налогов

В 2018 году в организации проводилась выездная налоговая проверка, по итогам которой было обнаружено, что в 2017 году налогоплательщик сотрудничал с вымышленными контрагентами.

В результате этого была уменьшена сумма, выплаченная за продукцию на 100 тыс. рублей. Поэтому налоговая произвела доначисление налога на прибыль на 20 тыс. рублей. Кроме того, по результатам проверки обнаружено завышение амортизации на сумму 10 тыс.

рублей. Поэтому также произошло доначисление налога на 2 тыс. рублей.

Рассмотрим, какие будут проводки:

Хозяйственная операцияПроводки
Доначисление налога (в соответствии с актом выездной проверки)Д99 (субсчет «Убытки предыдущих периодов») К68
Отражение прибыли прошлого периода, обнаруженной в текущем периодеД02 К91
Начисление условного расходаД99 К68
Отражение ПНАД68 К99 (субсчет «ПНА»)
Доначисление налога за прошлый налоговый периодД99 К68

Доначисление суммы НДС

В законодательных актах не предусмотрены точные правила, по которым должно оформляться доначисление НДС.

Существуют только рекомендации, согласно которым отражение доначисленного налога в расходах требуется при следующих обстоятельствах: доначисление образует первоначальную стоимость продукции, но к вычету она была принята ошибочно.

Получив акт проверки налогового органа, организации доначисленные суммы отражают в себестоимости, если они при определении налога на прибыль принимаются к учету. В других случаях доначисленная сумма НДС в затраты включаться не будет (подп. 19 статьи 270 НК РФ).

Что делать, если ФНС доначислила большую сумму налога

Источник: http://buhland.ru/osobennosti-donachisleniya-nalogov-organizacii/

Доначисление НДС: основания, порядок и как оспорить

Доначислен ндс но не доначислен налог на прибыль

Основания для выездной и камеральной проверки ФНС

Порядок проверки и доначисления НДС

Обжалование доначисления НДС

НДС (налог на добавленную стоимость) – косвенный налог, взымаемый государством, которым облагается каждый товар или услуга.

Ни для кого не секрет, что правительство очень тщательно контролирует, чтобы все налоги выплачивались правильно и своевременно. Что касается НДС – тут также не обходится без регулярных проверок, а возможно и доначисление НДС по акту проверки.

Безусловно, если результат визите налоговиков вас не устраивает, вы всегда можете оспорить их действиях с помощью налогового юриста.

Основания для выездной и камеральной проверки ФНС

Вот некоторые критерии, которые могут вызвать подозрение у налоговой службы и послужить поводом для проверки:

  1. Первая причина для проверки – если работники ФНС заметили, что ваша фирма платит слишком маленькие налоги, выдаёт слишком невысокие зарплаты, и вообще – оборот средств занижен и нет никаких на то корректировочных расчетов. В таком случае может возникнуть подозрение, что неправильно подана годовая отчетность, есть дополнительный доход, который скрывается начальством или бухгалтером.
  2. Вторая – если компания становится убыточной, и ситуация не улучшается в течение 2 лет, или же если расходы компании увеличиваются, в то время как доходы не растут.
  3. Ещё вызвать подозрение может заключение сделок, которые кажутся не выгодными, или просто приносят не такой большой доход, а налоговые риски в этой сделке велики.
  4. Если налоговая несколько раз подавала запросы, которые фирма игнорировала, то их решение приехать и проверить дела компании будут весьма обоснованы.
  5. Если компания имеет слишком большие вычеты-возмещения, то её также могут посетить работники федеральной налоговой службы.

Итак, в этих пяти ситуациях совсем не стоит удивляться тому, что к вам приехала инспекция и устроила проверку. В проверке участвуют три группы людей:

  • Непосредственно работники федеральной налоговой службы.
  • Налогоплательщики – начальство, бухгалтера фирмы, которую проверяют.
  • Остальные лица, привлечённые к делу: свидетели, эксперты и так далее.

Зарегистрируйтесь сейчас и получите бесплатную консультацию Специалистов

Порядок проверки и доначисления НДС

Процесс проверки и доначисления налогообложения по добавочной стоимости включает в себя несколько пунктов:

  1. ФНС принимает решение о необходимости проверки и уведомляет об этом налогоплательщика. Всё это происходит в письменном виде, то есть, в дальнейшем можно будет подтвердить документально.
  2. Проводится собеседование работников налоговой службы и ответственных лиц компании. От него лучше не отказываться, так как на этом собрании можно узнать полезную информацию, которая в дальнейшем поможет не попасть в неприятную ситуацию.
  3. Сама проверка:
  • Инвентаризация и осмотр. Участвующие в проверке налоговики имеют право заходить в любые помещения, ознакамливаться со всеми предметами пользования и требовать пояснений. Если вы не станете пускать в здание налоговые органы, они доначислят вам НДС, отталкиваясь от собственных представлений. И обычно это сумма превышает ту, которую действительно стоило бы добавить.

Важно: На этом этапе должны присутствовать как минимум 2 понятых. 

  • Проверка документов, счет-фактуры, выемка, экспертиза. Эти шаги включают в себя проверку всех необходимых документов, бумаг, деклараций. В данной ситуации также советуется вести себя дружелюбно, давать объяснения по поводу спорных вопросов – так можно избежать многих проблем.
  • Допрос свидетелей, которым может быть известно что-то о делах фирмы (ими могут быть любые физические лица, кроме тех, у кого может быть доступ к служебной тайне: врачи, священнослужители, нотариусы, адвокаты, аудиторы). При нежелании они могут отказаться от участия в допросе.

4) Подведение итогов, оформление в документальном виде и доначисление НДС за прошлые периоды, штрафы и пени. Всего проверка занимает не более 3 месяцев со дня представления (она не может затянуться на более долгий промежуток времени, но вполне возможно, что закончится быстрее).

Если проверка обнаружила, что НДС занижен, они могут скорректировать налоговую базу. Это может сделать и сам налогоплательщик, обнаружив, что в сделке была использована цена ниже рыночной.

Зарегистрируйтесь сейчас и получите бесплатную консультацию Специалистов

Обжалование доначисления НДС

Если всё-таки было произведено доначисление налога, но вы не согласны с тем, что это справедливо, решение можно обжаловать. Для этого следует отправить соответствующее заявление в налоговую службу. На вынесение решения по поводу жалобы у ФНС есть 1 месяц, после чего вам отправляют письмо с ответом.

Если ваша просьба не была удовлетворена, в течение 3 месяцев можно обратиться в суд. Для этого следует составить жалобу. Она должна быть содержательной и аргументированной – опишите ситуацию:

  • Что конкретно вас не устраивает;
  • Чего хотите добиться;
  • В чём заключается ошибка ФНС;
  • Почему вы считаете вынесенное решение неправильным;
  • Ссылайтесь на законы, подтверждающие вашу правоту (это желательно делать после каждого аргумента).

От того, как будет составлено заявление, очень многое зависит, так что постарайтесь максимально продумать его содержание, или поручить это дело профессионалам. К жалобе следует приложить следующие документы: копию решения ФНС после проверки; копию решения вышестоящей налоговой инспекции.

Источник: https://www.bp-u.ru/yuridicheskiy-likbez/donachislenie-nds/

Как избежать доначисления НДС налогоплательщику из-за контрагента-однодневки? | IT-компания Простые решения

Доначислен ндс но не доначислен налог на прибыль

В августе 2017 года Налоговый кодекс пополнился ст. 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов». Теперь все лазейки для налоговой оптимизации будут перекрыты.

После появления статьи 54.1 НК, ФНС сразу заявила, что судебная практика, построенная на концепции необоснованной налоговой выгоды (Постановление ВАС РФ № 53), уходит в прошлое. Судебная практика, однако, показывает, что все не настолько страшно, как казалось.

В одном из прошлогодних писем налоговое ведомство сообщило, как будет трактовать норму ст. 54.1 при судебных разбирательствах: неважно, отследили ли вы налоговую исполнительность контрагента.

Если инспекция нашла аргументы в пользу того, что поставщик не мог исполнить сделку по причине отсутствия у него нужных ресурсов, значит, сделку исполнил не он.

И расходы не будут признаны ни в одной инстанции.

Судебная практика, однако, показала, что договорные отношения с фирмой-однодневкой не «автоматом» признаются поводом для карательных мер. Суды активно применяют п. 3 ст. 54.

1: «подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, или нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для отказа в уменьшении налоговой базы».

И если документы по сделке оформлены правильно, а связь между налогоплательщиком и его контрагентом (аффилированность, участие в выводе неуплаченных налогов в пользу налогоплательщика) налоговики доказать не смогли, то отказ ИФНС в принятии расходов суд отменяет.

Иначе говоря, в ст. 54.1 действительно заложены четкие условия. Сформулировать их можно так: если ты намеренно и целенаправленно встраивал «однодневку» в цепочку сделок, уклоняясь от налогов, то тебя покарают.

А если речь идет об обычной хозяйственной операции и твоя незаконная выгода от сделки с «однодневкой» не доказана (то есть выгоду получил кто-то другой), то налоговики не имеют права не признавать твои расходы.

В своих письмах ФНС прямо рекомендует своим сотрудникам работать над доказыванием подконтрольности или взаимозависимости «однодневок» с налогоплательщиком. И несколько дел, рассмотренных в статье, показывают, что бывает, когда доказать не получилось.

Суть спора

ОАО «Спецуправление дорожных работ» («СУДР») оспаривало решение межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю об отказе в применении налоговых вычетов по НДС (решение Арбитражного суда Ставропольского края от 13.11.2017 по делу № А63-5715/2017).

Позиция инспекторов

«СУДР» не имело права на вычет, поскольку его контрагенты носили признаки фирм-однодневок, не располагали ни персоналом, ни транспортом, ни имуществом, ни земельными участками. ИФНС отказывалась признавать реальность хозяйственных операций с ними.

Мнение судей

Суд констатировал, что фактическое исполнение договоров субподряда подтверждалось соответствующими справками и актами. Все эти операции отражены в учете ОАО «СУДР» и использованы для предпринимательской деятельности (исполнение обязательств по госконтракту).

Сами спорные контрагенты неоднократно были участниками конкурсов (тендеров) и их победителями. Более того, суд особо отметил тот факт, что все они были рекомендованы «СУДР» непосредственным заказчиком — Комитетом городского хозяйства администрации Ставрополя.

«Действующее законодательство не связывает право налогоплательщика на применение налогового вычета с наличием персонала и основных средств у поставщика, — отметил суд. — Наличие собственного штата и основных средств не является квалифицирующим признаком возможности ведения соответствующей предпринимательской деятельности».

Итоги рассмотрения дела

Доказать согласованность действий «СУДР» со спорными контрагентами налоговики не смогли, доначисление НДС отменено.

Мнение надзорной инстанции

Верховный Суд счел, что суды исходили не из формальных претензий к контрагентам, а из «установленных фактов, опровергающих реальность совершения налогоплательщиком сделок» (Определение ВС РФ от 22.12.

2017 по делу № А49-9268/2016). И действительно, контрагенты не смогли предоставить достоверные документы, подтверждающие сделку.

Их аффилированность с заявителем не подтверждена, однако и реальность сделки абсолютно не доказана.

Мнение высших судей

Ссылка заявителя на п. 3 ст. 54.1 НК отклоняется, поскольку «суды исходили не из формальных претензий к контрагентам, а из установленной совокупности фактов, опровергающих реальность совершения спорных сделок».

Речь не только о том, что контрагенты — несомненно однодневки, но и о том, что суду не были представлены документы, подтверждающие хозяйственные операции между ними и заявителем (Определение ВС РФ от 16.03.

2018 по делу № А72-1748/2017).

Выводы

Нужно ли теперь, когда ст. 54.1 НК РФ применяется все более активно, вообще проверять контрагентов на предмет «однодневности»? Конечно же, да. «Однодневность» контрагента всегда является источником повышенного риска. И даже если ст. 54.1 позволяет защититься тем, кто не планировал для себя выгоды от таких отношений, то владеть информацией о реальном положении дел нужно всегда.

Источник: https://pro126.ru/news/detail/index.php?ID=1335

Когда инспекторы могут доначислить НДС?

Доначислен ндс но не доначислен налог на прибыль

Когда сотрудники ИФНС проверяют декларации по НДС, бухгалтер опасается, что инспектор откажет фирме в праве применить вычеты. Но нужно помнить, что уменьшение налога это только один из способов доначислений. 

Кроме уменьшения суммы вычетов, контролеры могут найти скрытую реализацию или отказать в применении пониженной ставки налога или льготы. Такие действия проверяющих приведут к росту выручки, а, следовательно, и к доначислениям. Бухгалтеру нужно помнить, что ревизоры ищут способы увеличить реализацию, только когда им не удалось обвинить фирму в неправомерном использовании вычетов.

Но проверяющим непросто доказать, что предприятие занизило реализацию. Однако инспекторы постараются по итогам контрольного мероприятия применить к компании санкции. Поэтому сотрудникам фирмы нужно знать, когда инспекторы могут доначислить НДС с реализации на законных основаниях.

Итоги проверок

Налоговым кодексом предусмотрены более 50 сделок, по которым не нужно платить НДС. Однако применение преференций должно подтверждаться документами, причем в каждом случае это будут разные бумаги.

Кроме этого ревизоры, согласно пункту 6 статьи 88 НК, имеют право запрашивать у компаний подтверждение льготы. По итогам проверки возможны три варианта развития дальнейших событий. Первый, когда нарушений не обнаружено.

Тогда компании ничего не грозит.

Иногда контролеры отказывают фирме в использовании льгот по НДС, потому что компания не ведет раздельный учет таких сделок, когда их доля превышает 5 процентов от общей выручки за квартал.

Второй вариант – фирмой не доказана законность необлагаемых сделок, то есть не хватает документов лицензий, сертификатов, договоров.

В таких случаях операция, освобожденная от начисления НДС, и становится по итогам проверки обычной поставкой, по которой начисляется налог в размере 18 процентов.

Обычно проверяющие, не получив документы, предлагают предприятию уплатить недостающий НДС и начисленные пени. Но если компания предоставит бумаги на рассмотрении возражений, то санкций со стороны проверяющих удастся избежать.

Третий вариант – не подтверждена сама сделка, то есть в поданной фирмой декларации допущены ошибки по заявленным льготам. Тогда инспекторы, скорее всего, поступят следующим образом: получив от организации пояснения по поводу неточностей, они составят акт, где будет указано, что помарки не привели к уменьшению налоговой базы, так как не было реализации.

Но проверяющие могут сделать и другой вывод, например, фирма не подтвердила льготу, а значит на сумму, указанную в разделе о преференциях, нужно начислить НДС по ставке 18 процентов. В подтверждение своих размышлений инспекторы говорят, что раз компания указала в декларации сумму льготы, значит, сделка была.

А если предприятие не может подтвердить преференцию, тогда на сумму, отраженную в расчете, следует насчитать НДС.

Однако ревизоры в этой ситуации не всегда правы, и чтобы их переубедить, нужно представить бумаги, которые докажут, что организация не получала от своих клиентов спорной суммы, например можно предъявить сверку расчетов с контрагентами. Еще необходимо дать на изучение инспекторам ведомости по счетам расчетов с заказчиками.

Иногда контролеры отказывают фирме в использовании льгот по НДС, потому что компания не ведет раздельный учет таких сделок, когда их доля превышает 5 процентов от общей выручки за квартал. Но в данном случае ревизоры не имеют права на такое решение, ведь согласно НК, контролеры могут отказать в применении вычета или расходов по прибыли, но изменить льготу на ставку 18 процентов нельзя.

Необлагаемый оборот

Налоговым кодексом предусмотрены более 50 сделок, по которым не нужно платить НДС. Однако применение преференций должно подтверждаться документами, причем в каждом случае это будут разные бумаги.

Фирмы имеют право применять пониженные ставки по НДС – 10 и 0 процентов. При этом 10 процентов считается льготой, и ее нужно подтверждать как необлагаемые обороты.

Больше проблем возникает у фирм, занимающихся экспортными, транзитными или экспедиторскими операциями, то есть теми видами бизнеса, по которым используются ставки 0 процентов.

Такую преференцию организация может подтвердить в течение 180 дней после отгрузки или выполнения услуги.

Часто компании, даже через полгода не заявляют о выручке, полученной от иностранного партнера. При этом ревизоры узнают об экспортной поставке от Таможенной службы, которая ежемесячно предоставляет в ФНС сведения. В таких случаях контролеры имеют право доначислить НДС по неподтвержденной ставке 0 процентов.

Следует помнить, что сумма доначислений относится к периоду, когда произошла отгрузка, а значит камеральная проверка этой декларации, скорее всего, уже завершена. Поэтому инспекторы могут оштрафовать компанию только в ходе выездной.

Чтобы не тратить время, контролеры направляют организации сообщение о том, что выявлено нарушение НК и в учет нужно внести изменения. Такие действия ревизоров не разрешены Налоговым кодексом, но при этом и не запрещены.

Стоит ли следовать рекомендациям проверяющих или нет, руководство фирмы решит самостоятельно – в зависимости от возможности платить недостающий налог.

А вот бухгалтер должен учесть, что в периоде отгрузки можно применить вычет по сделке с нулевой ставкой.

Если же документы для подтверждения поставки будут собраны, компания может заявить реализацию без начисления НДС, при этом уменьшить рассчитанную сумму на НДС, уже уплаченный в бюджет.

13 Июня 2012, 11:20

Источник: http://www.raschet.ru/articles/5101/6755/

prednalog.ru

Доначислен ндс но не доначислен налог на прибыль

Как отразить в учете и декларации доначисление налогов, пеней и штрафов? Этот вопрос волнует всех бухгалтеров, поскольку с данной темой приходится сталкиваться довольно часто.

Рассмотрим тему доначисления налогов по итогам проверки для компаний на общем режиме. В принципе, большой разницы при доначислении налогов на спецрежимах нет, вопрос только в налоге на прибыль и отложенной разнице.

Как отразить в учете пени и штрафы?

На основании акта проверки налоговики выставляют штрафы и пени. Данные санкции отражаются проводкой

Д-т 99 К-т 68

В какой момент отражаются штрафы и пени в учете? Проводку делаем в периоде подписания решения по налоговой проверке.

Ни штрафы, ни пени в данном случае не уменьшают базу по налогу на прибыль, поэтому они всегда формируются за счет чистой прибыли компании (пп. 2 ст. 270 НК РФ). А поскольку данные суммы в расходах не учитываются, то разницы между налоговым и бухгалтерским учетом не возникает.

Пример 1.

В апреле 2014 года налоговики приняли решение по проверке, на основании которого ООО «Круиз» было оштрафовано по статье 122 НК РФ за неуплату НДС в 2013 году на сумму 13 845 рублей. К тому же компании были начислены пени в сумме 2465 рублей.

В апреле бухгалтер сделал проводки:

Д-т 99 «пени и санкции» К-т 68 = 13 845 руб. – начислен штраф за неуплату НДС;

Д-т 99 «пени и санкции» К-т 68 = 2465руб. – начислены пени

Как правильно доначислить налог?

Что такое доначисление налога? По сути, это ошибка бухгалтера. Следовательно, ее нужно исправлять в отчетности того периода, к которому они относятся.

При обнаружении ошибки за текущий год, налоги доначисляются на дату решения по проверке.

Если ошибка найдена при начислении налогов за прошлый год, а баланс еще не утвержден, то доначисление нужно сделать в декабре прошлого года.

Особое внимание стоит обратить на доначисления налогов за прошлые периоды, по которым отчетность уже сдана. Здесь все зависит от того, является ли сумма существенной или нет.

Несущественные ошибки отражают на дату обнаружения (решения по проверке). В бухгалтерском учете такие ошибки трактуются как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде. Их отражают проводкой.

Д-т 91 (Д-т 99 при доначислении налога на прибыль) К-т 68

Для существенных ошибок другое правило. Их отражают проводкой

Д-т 84 К-т 68

К тому же, необходимо пересчитать показатели прошлых лет в текущей отчетности. Данный вывод следует из ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».

Рассмотрим более подробно, как делать исправления в отчетах по конкретным налогам, поскольку для каждого налога есть свои особенности.

Доначисление налога на прибыль

Доначисление налога на прибыль может произойти только в двух случаях: либо вы занизили доходы, либо завысили расходы, соответственно при обнаружении ошибок, вам следует либо показать доходы, либо уменьшить затраты.

Если вы занизили затраты в прошлом налоговом периоде, то исправлений в налоговом учете за текущий год делать не нужно. Подавать уточненную декларацию вам не нужно – по результатам проверки инспекторы сделают это сами: доначислят сумму налога и отразят ее в карточке учета расчетов с бюджетом.

Некоторые расходы необходимо аннулировать не только в налоговом, но и в бухгалтерском учете. К таким расходам, например, можно отнести неправильное начисление амортизации. В этом случае в бухгалтерском учете за текущий год необходимо отразить прибыль прошлых лет. К тому же в учете образуется постоянная отрицательная разница, в результате чего формируется постоянный налоговый актив (ПНА).

Изменения одновременно в бухучете и налоговом учете случаются нечасто. Иногда суммы уменьшаются лишь в налоговом учете. Например, к ним можно отнести оплаты нереальным поставщикам, которых инспекторы посчитали фирмами-однодневками. Тогда в бухучете никаких изменений не будет.

Пример 2.

В 2014 году у ООО «Ксенон2» была выездная налоговая проверка.

В результате чего инспекторы посчитали, что компания в 2013 году работала с нереальными поставщиками, и сняли их суммы оплаты за продукцию в размере 65 000 рублей.

По этой сумме был доначислен налог на прибыль 65 000* 20% = 13 000 рублей.
К тому же, было выявлено явное завышение амортизации на сумму 14 000 рублей. По данному нарушению была начислена сумма

14 000 * 20% = 2800 рублей.

Для ООО «Ксенон2» данные затраты оказались несущественными. Следовательно, бухгалтер по результатам ревизии в 2014 году делает проводки:

Д-т 99 субсчет «убытки прошлых лет» К-т 68 = 13 000 руб. – доначислен налог на прибыль за 2014 год на основании акта проверки;

Д-т 02 К-т 91 = 14 000 руб. – отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

Д-т 99 субсчет «условный расход по налогу на прибыль» К-т 68 = 2800 руб. (14 000 руб. х 20%) – отражен условный расход по налогу на прибыль;

Д-т 68 К-т 99 субсчет «ПНА» = 2800 руб. (20 000 руб. х 20%) – отражен постоянный налоговый актив;

Д-т 99 субсчет «убытки прошлых лет» К-т 68 = 2800 руб. — доначислен налог на прибыль за 2013 год по результатам проверки;

При корректировке доходов, нужно придерживаться таких же правил, как и при корректировке расходов. В налоговом учете никаких изменений не будет, соответственно, подавать «уточненку» не нужно.

Если в бухучете вы занизили доходы, то в текущем периоде нужно показать прибыль прошлых лет и отразить постоянный налоговый актив (ПНА). В случае, когда в бухгалтерском учете вы все отразили верно, в текущем периоде корректировки делать не нужно.

Схема корректировки и проводки по налогу на прибыль

Налоговые доначисления НДС

Что касается НДС, то здесь ситуация двоякая. Закон не дает четкого ответа на вопрос, куда включать суммы НДС, доначисленные по результатам проверки.

Источник: http://prednalog.ru/donachislenie-nalogov-provodki-otchetnost-nalogovyie-aktyi-proverki/

Сила закона