Как вести бухгалтерию на заправке

Бухучет ГСМ по топливным картам: возмещение расходов

Как вести бухгалтерию на заправке

Горюче-смазочные расходы — это трата финансов компании на оплату топлива для транспорта или другой техники, которая требует использования горючих ресурсов. В ГСМ входит не только закупка топливных материалов, но и все вычеты и траты на обслуживание автомобилей и оборудования (мойка, техобслуживание и др.).

Необходимые сборы и периодичные налоги также оплачиваются со счёта ГСМ. Очень важно иметь правильную документацию при ведении бухгалтерского учёта ГСМ, ведь это прямо влияет на уровень налогов компании.

Если предоставить налоговой документ о расходах на топливо, то фактическая прибыль будет уменьшена, и сумма налога, соответственно, упадёт.

Учет ГСМ по топливным картам (бензин) в 2018 году — бухгалтерский по топливным картам, как вести, в НКО

Что такое горюче-смазочные материалы. Как вести учет ГСМ по топливным картам (бензин) в 2018 году. Что такое топливные карты. Особенности учета ГСМ в НКО и бюджетных организациях

Работа любого предприятия состоит из множества процессов,каждый из которого в результате приводит к получению прибыли.

В них могут быть задействованы средства, которые прямо или косвенно относятся к производственному процессу, оказанию услуг и выполнению работ. Но иногда возникает вопрос, как правильно их учитывать.

Основные моменты

Вся работа предприятия предусматривает использование разнообразных ресурсов. Одним из них выступает бензин.

Цель его применения определяется родом деятельности предприятия. Он может относиться к производственным запасам или нет.

Если же бензин используется как средство обеспечения передвижения лица, имеющего определенное поручение, связанное с нуждами предприятия, то такие расходы учитываются, но не влияют на прибыль.

Он может применятся для заправки рабочего оборудования, такого как бензиновый триммер или пилка.

Но в случае, когда данные приборы являются средством получения прибыли, он относится к производственным затратам.

Как видите, данный вопрос содержит массу нюансов, в которых стоит более детально разобраться.

Определения

В данной статье будет использован ряд терминов, не относящихся к финансовой сфере, но имеющих непосредственное отношение к обсуждаемому вопросу. Рассмотрим их значение.

Топливная картаЭто технический расчетный инструмент, в который встроен процессор. Она дает право владельцу на получение топлива в количестве, которое было заранее оплачено
Горюче-смазочные материалы (ГСМ)Это нефтепродукты, которые используются в качестве топлива и смазки для транспорта или специального оборудования
БензинЭто бесцветная жидкость, относящаяся к ГСМ, получаемая путем переработки нефти

С какой целью ведется

Горюче-смазочные материалы, в частности бензин,являются материалами, без которых сложно сегодня представить работу любого предприятия.

В зависимости от того, с какой целью используется материал, его можно отнести к производственным, что позволит уменьшить налоговую базу, увеличить себестоимость продукции и правильно высчитать окончательную цену товара, поставляемого предприятием своим потребителям.

Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что учет ГСМ, как и других материалов, ведется с целью правильного расчета финансовых результатов, осуществления финансового планирования, а также расчетов с бюджетом в виде налоговых платежей.

Правовая база

При работе с учетом горюче смазочных материалов по топливным картам используется следующая нормативная база:

Также для ведения учета используются правила бухгалтерского учета и план счетов.

Бухгалтерский учет ГСМ по топливным картам

Определение топливной карты мы уже давали в одном из предыдущих пунктов. Рассмотрим какие бывают их виды.

Их различают по наличию ограничений:

ЛимитированныеУстановлено определенное количество средств, которые необходимо использовать за определенный период
Не лимитированныеПользование средствами, внесенными на карту.Не ограничено их величиной и временем применения

Еще одним методом классификации является учетная единица. По этому признаку различают:

ЛитровыеЭто карта, которая выдается на заранее оплаченный объем топлива
ДенежнаяНа карте содержится денежная сумма, из которой в последствии ведется вычет при оплате материалов

Использование топливных карт – удобный и выгодный способ расчета. Поэтому он часто используется юридическими лицами. При этом важно, чтобы на предприятии велся правильный учет средств.

Для этого используют план счетов, а также разработанная учетная политика, которая должна содержать информацию о:

  • стоимости ГСМ;
  • методе учета расходов на ГСМ;
  • о методах внесения карт на баланс предприятия;
  • создании специального учетного журнала;
  • наименование места хранения ГСМ.

Для учета используются специальные листы.

Какими проводками отображается

Учет топливных карточек ГСМ ведется на основании договора на поставку топлива или товарной накладной.

Для этого используется счет 10.6 – «Прочие материалы». Но прежде, чем сумма будет внесена на данный счет, необходимо провести ряд хозяйственных операций.

Рассмотрим более подробно, какие используются проводки для учета топливной карты:

ДебитКредитХозяйственная операция
6051Перечисление средств за изготовление карт
1060Отображение карты в составе товарно-материальных ценностей
1960Учет НДС
6819Принятие к вычету НДС
20, 26, 4410Списание стоимости карты на расходы

Карта для использования выдается водителю, который должен получать по ней назначенные ГСМ. Важно, что эта операция не подтверждается бухгалтерской проводкой.так как лицо не получает на руки денежные средства.

Какие операции проводятся до списания материалов на расходы, вы может просмотреть в таблице, представленной ниже:

ДебитКредитОперацияДокумент
60.251Перечисление поставщику оплаты за ГСМВыписка из банка
10.360.1Принятие к учету ГСМДоговор о поставке,товарная накладная,отчет
1960.1Учтен НДССчет фактура
6819Вычет НДССчет фактураКнига закупок
60.160.2Учет предоплатыБухгалтерская справка
20, 26, 4410.3Списание приобретения топлива, используемого по картеБухгалтерская справаПутевой лист

Документальное оформление

Учет и списание ГСМ по топливным картам должны подтверждаться документально. Он изготавливается предприятием, обеспечивающим поставку бензина.

Для его расчета используется счет-фактура, а для вычета – книга закупок. Все затраты, которые несет предприятие в связи с изготовлением карты, относятся к расходам, которые фиксирует бухгалтерская справка.

Как именно они применяются, вы можете увидеть в таблице, представленной в пункте выше.

Помимо бухгалтерского учета на предприятии в обязательном порядке ведется налоговый учет ГСМ и топливных карт. Предприятие, как потребитель, уплачивает НДС с такого товара как топливная карта.

Вычет производится в случае, если операции, для которых приобретена карта, облагаются НДС. Эта операция проводится после принятия карты на учет и получения счета-фактуры.

Топливо может быть внесено в расходные материалы и его стоимость уменьшит налогооблагаемую базу в случае, если оно применялось непосредственно с целью получения дохода, что подтверждено документально.

Возникающие нюансы

Представленный выше пример учета ГСМ используется для большинства коммерческих организаций и предприятий.

Но для отдельных видов организаций используется несколько другой учет. Рассмотрим это более подробно.

В НКО

В некоммерческих организациях не предусмотрено получение дохода. Поэтому учет они осуществляют несколько другими методами. НКО не оплачивает налог на прибыль, следовательно, не ведется налоговый учет.

: учет путевых листов и ГСМНо так как их расход не связан с производством, то использование бензина отражается на счете 26 – «общехозяйственные расходы». В остальном проводки имеют такой же вид, как и у коммерческих предприятий.

Бюджетном учреждении

Отдельным вопросом можно вынести учет топлива на государственных предприятиях, которые именуются как бюджетные организации. Для них используется другой план счетов.

Порядок учета ГСМ по топливным картам в бюджетном учреждении представлен ниже:

ДебитКредитОперация
12010551013020228301302022730120101610Отражение стоимости закупленных топливных карт
120822560120105610Отражение карт, выданных ответвленным лицам
110503340120822660Отображение стоимости материалов, аванс за которые проводился денежной картой
110503340120822660Отображение стоимости материалов, оплаченных картой литровой
140101222 140101272110503340Перенесение стоимости ГСМ на текущие расходы
110601310110503340Отражается сумма средств,используемых для ведения предприятием основной деятельности

Рассмотрев таблицу, можно сделать вывод, что учет ГСМ на бюджетных предприятиях значительно отличается от частных.

Горюче-смазочные материалы, а именно бензин, это одно из средств, которые чаще всего используется на предприятиях.

Поэтому важно правильно вести учет данного средства, для чего используется счет 10.3. «Топливо». К каким расходам относятся данные затраты, зависит от специфики предприятия.

Для упрощения расчетов с поставщиками ГСМ используется топливные карты. Они могут различаться между собой по учетным единицам и лимитированию. Их учет ведется на счету 10.6.

С сайта: http://jurist-protect.ru/uchet-gsm-po-toplivnym-kartam/

Как правильно оформить списание ГСМ по топливным картам

Топливные микропроцессорные карты (так называемые смарт-карты) — это удобный и надежный в эксплуатации способ расчетов за топливо, наиболее привлекательный для корпоративных клиентов.

Держателями карт являются в основном юридические лица. Эти карты позволяют проконтролировать, когда, сколько, на какую сумму, по какой цене, на какой АЗС, какой марки были приобретены ГСМ. В настоящее время у средних и крупных компаний возрастает спрос на этот вид карт.

Документальное сопровождение

Если транспорт лишен системы, то путевые листы подтвердят пробег, а справка от бухгалтерии покажет расход топлива.

Если в транспорте контролируется только пробег, то заверенные ответственным за эксплуатацию автомобиля бумажные отчеты из системы и бухгалтерская справка будут являться основанием для учета ГСМ.

При оснащении автомобиля системами контроля над пробегом и расходованием ГСМ хватит подписанных отчетов из системы ответственным лицом.

ГСМ при учете налогов

Налоговое законодательство не требует вести обязательное нормирование расходов ГСМ.

Если было принято решение в пользу нормирования, то, чтобы проводить в дальнейшем списание топлива в расходы, надо принять во внимание следующее:

  • При ОСНО весь потраченный объем ГСМ вносится в графу «Расходы» в последний рабочий день месяца (ст. 264 НК РФ). НДС, который указан в счете-фактуре поставщика, учитывается в вычете, когда отражена стоимость купленных ГСМ на дебиторском счете 10 «Материалы» (письмо Министерство финансов № 03-07-11/335).

Источник: http://buhvopros.com/gsm-rashody/

Как отразить в учете приобретение топливных карт на ГСМ – НалогОбзор.Инфо

Как вести бухгалтерию на заправке

Приобретение топливной карты (смарт-карты) – один из способов снабжения организации ГСМ. Помимо него, организация может приобрести топливо:

Прежде чем выбрать тот или иной способ приобретения ГСМ, оцените плюсы и минусы каждого из них.

Виды топливных карт

Топливные карты бывают:

  • денежными (выдаются на определенный лимит стоимости ГСМ);
  • литровыми (выдаются на определенный лимит объема ГСМ).

Совет: в условиях постоянного роста цен на ГСМ приобретайте литровые топливные карты. Это выгоднее, поскольку заранее определенный объем топлива организация оплачивает по цене, действующей на дату выставления счета. До тех пор пока организация не выберет весь объем ГСМ по полученной карте, возможное повышение цен на топливо ее не затронет.

Как оформить топливную карту

Чтобы приобретать ГСМ при помощи топливных карт, с оптовым поставщиком или непосредственно с АЗС нужно заключить договор.

Обычно схема работы с топливными картами выглядит так.

1. Организация перечисляет поставщику 100-процентную предоплату, которая включает в себя стоимость топлива, цену самой карты (если карта передается организации за плату) и стоимость ее обслуживания.

Некоторые нефтяные компании выдают карты бесплатно и не устанавливают плату за их обслуживание. Другие – взимают небольшую плату.

При этом стоимость бензина, приобретенного по карте, как правило, ниже, чем при расчетах по талонам и за наличные.

2. После того как организация перечислила аванс, ей выдают топливную карту с pin-кодом. Когда водитель заправляет машину, он предъявляет карту на АЗС.

3. Ежемесячно после обработки данных поставщик топлива (эмитент карты) представляет организации-покупателю:

  • акт приемки-передачи, где указывается объем и стоимость выбранного топлива;
  • подробный отчет обо всех операциях по топливной карте. В него включаются сведения о поступлении и расходовании средств, а также о количестве отпущенных ГСМ.

Журнал учета топливных карт

Как правило, топливную карту закрепляют за конкретным сотрудником (водителем). Для контроля можно завести журнал учета приема и выдачи топливных карт. Типовой формы данного документа нет, поэтому организация вправе разработать ее самостоятельно.

Порядок выдачи и возврата топливных карт не регламентируется. На практике можно обязать сотрудника сдавать карту либо ежедневно, либо при необходимости (по окончании срока ее действия, при увольнении, при уходе в отпуск и т. п.).

Авансовые отчеты при расчетах за ГСМ с помощью топливных карт составлять не нужно.

Порядок бухучета топливных карт зависит от условий договора с поставщиком ГСМ.

Бухучет: получение карты бесплатно

В этом случае отражать карту в бухучете не требуется. К учету принимается лишь то безвозмездно полученное имущество, которое впоследствии можно реализовать и получить доход (п. 9 ПБУ 5/01). Продать топливную карту невозможно, поскольку она закрепляется за конкретной организацией.

Бухучет: приобретение с условием возврата

В этом случае организация должна внести поставщику залоговую стоимость карты. Когда использование карты будет прекращено, организация возвратит ее обратно, а поставщик вернет ей залоговую стоимость.

Поскольку топливная карта является собственностью поставщика топлива, то такое имущество нужно учитывать отдельно от собственного имущества организации (п. 5 ПБУ 1/2008). Поэтому в бухучете полученную карту отразите на забалансовом счете в условной оценке.

В отношении топливных карт можно открыть дополнительный субсчет, например, 015 «Топливные карты».

При оплате и получении топливной карты в бухучете сделайте следующие проводки:

Дебет 60 Кредит 51

– перечислена поставщику топлива залоговая стоимость карты;

Дебет 009

– отражено выданное залоговое обеспечение;

Дебет 015 «Топливные карты»

– принята топливная карта за баланс.

При возврате карты эмитенту:

Дебет 51 Кредит 60

– получена залоговая стоимость топливной карты;

Кредит 009

– списано выданное залоговое обеспечение;

Кредит 015 «Топливные карты»

– списана топливная карта с забалансового учета.

Бухучет: приобретение карты за плату

В этом случае стоимость топливной карты (за вычетом НДС) можно сразу списать на затраты (п. 5 ПБУ 10/99). Сумму НДС отразите отдельно на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Для контроля учитывайте стоимость карты за балансом. Например, на счете 015 «Топливные карты».

Кроме того, для более детального контроля целесообразно отражать поступление и движение топливных карт в журнале учета приема и выдачи топливных карт.

В бухучете сделайте записи:

Дебет 60 Кредит 51

– оплачена топливная карта;

Дебет 20 (23, 26, 44…) Кредит 60

– списана на расходы стоимость топливной карты;

Дебет 19 Кредит 60

– отражен НДС со стоимости купленной карты;

Дебет 015 «Топливные карты»

– учтена топливная карта;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету входной НДС по приобретенной топливной карте.

Налоговый учет топливных карт зависит от условий, на которых поставщик их предоставляет (безвозмездно, под залог, за отдельную плату), а также от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО

Если поставщик предоставляет карту безвозмездно, отражать эту операцию в налоговом учете не нужно. В этом случае у организации не возникает экономической выгоды (дохода) (ст. 41 НК РФ).

Если поставщик передает карту в залог, ее получение и возврат в налоговом учете также не отражаются. Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 251 и пункта 49 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Если поставщик предоставляет топливную карту за плату, то ее стоимость можно включить в состав прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении приобретения и списания топливной карты

4 июня ООО «Альфа» заключило с АЗС договор на обслуживание денежной топливной карты. В этот же день топливная карта была оплачена поставщику с расчетного счета организации. Стоимость карты – 118 руб. (в т. ч. НДС – 18 руб.). 5 июня карта выдана менеджеру А.С. Кондратьеву. 1 августа Кондратьев уволился и сдал карту. Обе операции были отражены в журнале учета приема и выдачи топливных карт.

В бухучете организации сделаны следующие проводки.

4 июня:

Дебет 60 Кредит 51
– 118 руб. – оплачена топливная карта;

Дебет 26 Кредит 60
– 100 руб. (118 руб. – 18 руб.) – отнесена на расходы стоимость топливной карты;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 руб. – отражен НДС со стоимости топливной карты;

Дебет 015 «Топливные карты»
– 118 руб. – учтена топливная карта;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 руб. – принят к вычету входной НДС по топливной карте.

При расчете налога на прибыль за январь–июнь бухгалтер «Альфы» включил стоимость топливной карты (100 руб.) в состав расходов.

Входной НДС в сумме 18 руб. предъявлен к вычету из бюджета во II квартале.

УСН

Если поставщик предоставляет карту безвозмездно, отражать эту операцию в книге учета доходов и расходов не нужно. В этом случае у организации не возникает экономической выгоды (дохода) (ст. 41 НК РФ).

Если поставщик передает карту в залог, ее получение и возврат в книге учета также не отражаются (п. 1 ст. 346.15, подп. 2 п. 1 ст. 251, ст. 346.16 НК РФ).

Ситуация: можно ли при расчете единого налога при упрощенке включить в расходы стоимость топливной карты, предоставленной за плату? Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Да, можно.

Перечень расходов на содержание служебного транспорта, приведенный в подпункте 12 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, открыт. Однако:

  • такие расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены;
  • служебный автомобиль должен использоваться организацией в деятельности, направленной на получение доходов.

При соблюдении этих условий организация вправе включить стоимость топливной карты в расходы при расчете единого налога. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 22 июня 2004 г. № 03-02-05/2/40.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы расходы по приобретению топливной карты не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Если расходы на ГСМ (приобретение топливной карты) одновременно относятся к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения, то такие расходы нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Расходы на ГСМ (приобретение топливной карты), относящиеся к одному виду деятельности организации, распределять не нужно.

Сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, распределите по методике, установленной в пунктах 4 и 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Сумму НДС, которую нельзя принять к вычету, прибавьте к полученной сумме расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Пример распределения стоимости топливной карты. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма “Гермес”» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения (налог на прибыль рассчитывает ежемесячно) и платит НДС. В городе, где работает «Гермес», розничная торговля переведена на ЕНВД.

4 мая «Гермес» заключил с АЗС договор на обслуживание литровой топливной карты. Стоимость карты – 118 руб. (в т. ч. НДС – 18 руб.). Карта предназначена для заправки автомобиля, который одновременно используется в двух видах деятельности.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Чтобы распределить расходы на приобретение топливной карты между двумя видами деятельности, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы по оптовой торговле с общей суммой доходов.

Сумма доходов, полученных «Гермесом» от различных видов деятельности за май, составляет:

  • по оптовой торговле (без учета НДС) – 26 000 000 руб.;
  • по розничной торговле – 12 000 000 руб.

Операции, освобожденные от НДС, организация не осуществляла.

Доля доходов от оптовой торговли в общей сумме доходов за май составила:
26 000 000 руб. : (26 000 000 руб. + 12 000 000 руб.) = 0,684.

К деятельности организации на общей системе налогообложения относятся расходы на приобретение топливной карты в сумме:
(118 руб. – 18 руб.) × 0,684 = 68 руб.

При расчете налога на прибыль за май бухгалтер «Гермеса» учел расходы на приобретение топливной карты в сумме 68 руб. Сумму НДС, которую можно принять к вычету, бухгалтер «Гермеса» сможет определить по итогам II квартала.

О том, как списать ГСМ, приобретенные по топливным картам, см. Как отразить в учете приобретение ГСМ по топливным картам.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_materialov/kak_otrazit_v_uchete_priobretenie_toplivnykh_kart_na_gsm/40-1-0-1044

Как вести бухгалтерию на заправке

Как вести бухгалтерию на заправке

Меню

– Новости – Как вести бухгалтерию на заправке

При учете продукта для розничной торговли в продажных ценах к стоимости добавляется торговая наценка, учитываемая по счету 42. Если номенклатурные единицы поставки и отпуска отличаются, ведение учета одновременно осуществляется с указанием обоих видов единиц. Примером служат операции, производимые с моторным маслом.

Закупка ГСМ производится в килограммах, отпуск – в литровом измерении. Пример приходования на учет нефтепродуктов Предприятие АЗС осуществляет продажу нефтепродуктов в розницу. По условиям внутренней политики учет осуществляется в продажных ценах. Величина поставки нефтепродуктов составила 840 000 рублей, включая НДС в сумме 128 135,29 рублей.

Наценка составила 20%.

Особенности бухгалтерского и налогового учета на азс: проводки

При расчете величины налога применяются различные виды ставок – фиксированная, устанавливаемая от величины объема, адвалорная в виде процента от стоимости проданной продукции и комбинированная, объединяющая оба варианта начисления. Сумма налога рассчитывается как произведение базы и ставки.

Каждый вид подакцизной продукции рассчитывается отдельно.
Пример использования акцизов в стоимости топлива Предприятие АЗС, имеющее право на осуществление розничной торговли на УСН, получило для реализации нефтепродукты собственного производства на сумму 190 000 рублей, величина акциза по которому составляет 25 000 рублей.

Торговая наценка установлена в размере 10%.

Учет на азс

Свидетельство о регистрации АЗС выдаетсяв налоговой инспекции по месту постановки АЗС на налоговый учет.

Стоит отметить, что вид свидетельства может отличаться в зависимости от того, какие операции с нефтепродуктами она осуществляет.

Выделяют следующие виды свидетельства: – свидетельство на оптовую реализацию; – свидетельство на оптово-розничную продажу; – свидетельство на розничную торговлю.

АЗСимеющие первые два свидетельства, могут при расчете акциза воспользоваться определенными вычетами.

Учет гсм

Важно Пример В январе 2004 года автозаправочная станция получила бензин АИ-92 в объеме6000 литров плотностью 0,760 кг/куб. м и массой 4560 килограммов. Покупнаяцена бензина 8 руб. за один килограмм. Всего поступило бензина на общую сумму36 480 руб. (в том числе НДС – 5565 руб.).

Отпускная цена бензина установлена в размере 10 руб. за один литр. Общая продажнаястоимость топлива составит 60 000 руб. (6000 л. х 10 руб.). Величина торговойнадбавки составит 29 085 руб. (60 000 – (36 480 – 5565)). В учете АЗС были сделаны такие записи: Дебет 41 Кредит 60 – 30 915 руб.

(36 480 – 5565) – оприходован бензин; Дебет 19 Кредит 60 – 5565 руб. – учтен НДС по оприходованному бензину; Дебет 60 Кредит 51 – 36 480 руб. – оплачен бензин поставщикам; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 5565 руб. – списана в зачет из бюджета сумма НДС по оприходо­ванному топливу; Дебет 41 Кредит 42 – 29 085 руб.

Специфика бухгалтерского учета на азс

Если у автозаправки его нет, то нефтепродуктыбудут проданы по более высоким ценам, включающим в себя сумму акциза. В том, чтобы автозаправки получали свидетельства, заинтересованы и местныевласти. Ведь часть акциза с них идет в региональный бюджет.

Поэтому возможнаситуация, когда автозаправочным станциям будут «настоятельно рекомендовать»получить свидетельство именно власти области, края или республики.
Порядок выдачи свидетельств установлен приказом МНС от 6 февраля 2003 г. №БГ-3-03/52.

Свидетельство о регистрации автозаправка может получить при условии,что у нее есть в собственности мощности (помещения) для хранения и реализациинефтепродуктов (п. 4 ст. 179.1 НК).

Это топливораздаточные колонки, системыуправления, измерители уровня топлива и масла (уровнемеры), подземные резервуары,насосы и т.
д.

Как ведётся учет нефтепродуктов на азс?

  • Налоговый учет

Реализация нефти и продуктов на АЗМ мало отличается от других видов торговли. Организации имеют возможность вести оптовую, розничную или оптово-розничную торговлю. Особенности возникают в связи с отнесением ряда нефтепродуктов к подакцизным товарам.

Внимание

Основным документом, определяющим особенности учета нефти и нефтепродуктов, являются Правила технической эксплуатации АЗС, утвержденные Приказом Минэнерго РФ от 01.08.2001 № 229.

В статье расскажем про учет на АЗС, дадим примеры проводок.

Документооборот транспортировки нефти и продуктов Доставка нефтепродуктов осуществляется автомобильным, морским, железнодорожным транспортом, перекачкой по трубопроводу.

Преимущественным способом доставка внутри страны до АЗС осуществляется автотранспортом. Прием нефтепродуктов на учет осуществляется путем закачки в резервуары из емкостей перевозчика.

Бухгалтерский учет поступления и реализации гсм на азс

Но нужно иметь в виду, что производители и оптовые поставщики могутзачесть предъявленный им акциз только в том случае, если они продали нефтепродуктыфирме, у которой есть свидетельство. При этом продавцу нужно сдать в свою налоговуюинспекцию следующие документы (п. 8 ст.

201 НК): – копию договора с покупателем нефтепродуктов, имеющим свидетельство; – реестры счетов-фактур с отметкой налоговой инспекции покупателя. Порядокпроставления отметок на реестрах счетов-фактур утвержден приказом МНС от 31января 2003 г. № БГ-3-03/38. Таким образом, продавать нефтепродукты организации, у которой есть свидетельствовыгоднее.

Ведь при этом можно принять к вычету начисленный ранее акциз. Поэтомуна практике цены на нефтепродукты у нефтеперерабатывающих заводов и оптовыхпоставщиков зависят от наличия у организации свидетельства о регистрации лица,совершающего операции с нефтепродуктами.

Сумма акциза, не учитываемая в стоимости приобретенного нефтепродукта, можетотражаться в бухгалтерском учете с использованием счета 19 «Налог на добавленнуюстоимость по приобретенным ценностям» на отдельном субсчете. Пример Используем условия предыдущего примера.

Предположим, что у предприятия есть свидетельство на оптово-розничную реализациюнефтепродуктов. ООО «Автозаправка» продала поступивший бензин по безналичномурасчету ЗАО «Трек», у которого тоже имеется свидетельство, за 59 000 руб.,в том числе НДС – 9000 руб.

В учете были сделаны проводки: Дебет 41 Кредит 60 – 30 915 руб. (36 480 – 5565) – оприходован бензин; Дебет 19 субсчет «НДС» Кредит 60 – 5565 руб. – учтен НДС; Дебет 19 субсчет «Акцизы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам» – 15 322 руб. – начислен акциз по оприходованному бензину; Дебет 60 Кредит 51 – 36 480 руб.

Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании», 2005, N 4 АЗС — УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Автозаправочные станции (АЗС) являются по своей сути розничными торговыми организациями, обеспечивающими горюче-смазочными материалами конечного потребителя — население и юридических лиц.

На АЗС осуществляются следующие технологические процессы: прием, хранение, выдача (отпуск) и учет количества нефтепродуктов.

Дополнительно на АЗС реализуются смазки, специальные жидкости, запасные части к автомобилям и другим транспортным средствам, а также оказываются услуги владельцам и пассажирам транспортных средств.

Прием, хранение, выдача и учет нефтепродуктов на АЗС осуществляются в соответствии с Руководящим документом РД 153-39.2-080-01 «Правила технической эксплуатации автозаправочных станций», утвержденным Приказом Минэнерго России от 1 августа 2001 г.

Проверка приборов, не включенных в перечень, осуществляется службами ведомства. Вопрос №4. Как учитывается пересортица в АЗС? Зачет пересортицы нефтепродуктов осуществляется редко и только в рамках одного периода проверки и тождественного ТМЦ. Решение о зачете принимает руководитель на основании выводов проверочной комиссии.

Разница списывается за счет виновного лица или, при его отсутствии, в установленном порядке. Вопрос №5. Имеет ли право предприятие применить ЕНВД при передаче в аренду АЗС? Передача в аренду может применяться к АЗС наравне с другими объектами торговли, не имеющих зала для обслуживания покупателей. Вид деятельности допускает использование ЕНВД. Оцените качество статьи.

Как вести бухгалтерию на азс

Поэтому до зачисления денежных средств на расчетный счет АЗС сумму выручки от реализации нефтепродуктов следует отражать на счете 57 «Переводы в пути»: дебет счета 57 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — на сумму продажной стоимости реализованных товаров по кредитным картам; дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 — на сумму налога на добавленную стоимость; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 — на сумму учетной стоимости реализованных товаров; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 42 — сторно на сумму торговой наценки (при учете нефтепродуктов по продажным ценам); дебет счета 51 кредит счета 57 — на сумму денежных средств, поступивших за реализованные товары.

Источник: http://yuruos.icu/kak-vesti-buhgalteriyu-na-zapravke/

Бухгалтерский учет на АЗС

Как вести бухгалтерию на заправке

Автозаправочные станции (АЗС) представляют собой организации, занимающиеся хранением и продажей горюче-смазочных материалов (ГСМ) физическим и юридическим лицам.

Кроме того, на АЗС также реализуются запасные части к автомобилям, различные другие жидкости и оказываются всевозможные услуги клиентам.

Рассмотрим бухгалтерский учет поступления и продажи ГСМ на АЗС.

Покупка ГСМ

Доставка нефтепродуктов на АЗС осуществляется автомобильным транспортом.

Особенности учета топлива на АЗС

Приемка всех нефтепродуктов производится по товарно-транспортной накладной.

В соответствии с п. 13 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина от 09.06.

2001 №44н (ПБУ 5/01) товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения.

Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).

Принятый АЗС способ учета ГСМ фиксируется в учетной политике АЗС.
В случае оценки ГСМ по стоимости их приобретения, в бухгалтерском учете организации производятся следующие проводки:

    1. Учет полученных ГСМ в составе товаров: Д 41 «Товары» —

    К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    2. Отражение налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям: Д 19 «НДС по приобретенным ценностям» —

    К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму налога на добавленную стоимость, выделенную в счете поставщика.

    3. Зачет НДС: Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» —

    К 19 «НДС по приобретенным ценностям».

При этом если ГСМ оцениваются по продажным ценам, в бухгалтерском учете необходимо также отразить сумму торговой наценки как разница между продажной и покупной стоимостью ГСМ:

    Д 41 Товары» — К 42 «Торговая наценка».

Продажа ГСМ

Реализация нефтепродуктов может осуществляться одним из трех способов:

  • наличный расчет с клиентами;
  • безналичный расчет с предварительной продажей талонов;
  • по кредитным картам.

Бухгалтерский учет при реализации ГСМ за наличный расчет производится следующим образом.

    1. Отражение выручки при поступлении денег от клиента: Д 50 «Касса» —

    К 90-1 «Выручка».

    2. Начисление НДС по приобретенным ценностям: Д 90-3 «НДС» —

    К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

3. Отражение себестоимости реализованных ГСМ: Д 90-2 «Себестоимость продаж» —

К 41 «Товары».

3.1 В случае, если учет ГСМ ведется по продажным ценам, то необходимо осуществить еще проводку сторно на сумму торговой наценки: Д 90-2 «Себестоимость продаж» —

К 42 «Торговая наценка».

4. Отражение прибыли (или убытка) от реализации ГСМ: Д 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» —

К99 «Прибыли и убытки».

В случае, когда АЗС реализует ГСМ за безналичный расчет по талонам, клиент перечисляет определенную денежную сумму АЗС – аванс в счет будущей реализации ГСМ. АЗС, в свою очередь, передает клиенту накладную на отпуск нефтепродуктов, счет-фактуру и талоны. Талоны являются бланками строгой отчетности и учитываются на счете 006 «Бланки строгой отчетности».

В бухгалтерском учете производятся следующие проводки:

    1. Оприходованы талоны на бензин:
    Д 006 «Бланки строгой отчетности».

    2. Получен аванс по договору с покупателем: Д 51 «Расчетный счет» —

    К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

    3. Начисление НДС: Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» —

    К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    4. Талоны выданы покупателю:
    К 006 «Бланки строгой отчетности».

    5. Отражение выручки от реализации ГСМ по талонам: Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» —

    К 90-1 «Выручка».

    6. Начислен НДС: Д 90-3 «НДС» —

    К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    7. Отражение себестоимости реализованных ГСМ: Д 90-2 «Себестоимость продаж» —

    К 41 «Товары».

    7.1 В случае, если учет ГСМ ведется по продажным ценам, то необходимо осуществить еще проводку сторно на сумму торговой наценки: Д 90-2 «Себестоимость продаж» —

    К 42 «Торговая наценка».

    8. Сумма НДС, подлежащая вычету: Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» —

    К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

До зачисления денежных средств на расчетный счет АЗС при реализации ГСМ по кредитным картам сумму выручки от реализации следует отражать на счете 57 «Переводы в пути».

Бухгалтерский учет при реализации ГСМ по кредитным картам выгляди следующим образом:

    1. Отражена выручка от реализации ГСМ: Д 57 «Переводы в пути» —

    К 90-1 «Выручка».

    2. Начислен НДС: Д 90-3 «НДС» —

    К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    3. Отражение себестоимости реализованных ГСМ: Д 90-2 «Себестоимость продаж» —

    К 41 «Товары».

    3.1 В случае, если учет ГСМ ведется по продажным ценам, то необходимо осуществить еще проводку сторно на сумму торговой наценки: Д 90-2 «Себестоимость продаж» —

    К 42 «Торговая наценка».

    4. Зачисление денежных средств на расчетный счет АЗС: Д 51 «Расчетные счета» —

    К 57 «Переводы в пути».

Налогообложение автозаправочных станций 2018

Форма налоговой декларации и Инструкция по ее заполнению утверждены Приказом МНС России от 10 декабря 2003 г. N БГ-3-03/675 «Об утверждении форм налоговых деклараций по акцизам и Инструкций по их заполнению».

Ответственность за нарушение правил эксплуатации объектов, сооружений и оборудования АЗС Как уже было отмечено ранее, прием, хранение, выдача и учет нефтепродуктов на АЗС осуществляются в строгом соответствии с Руководящим документом РД 153-39.2-080-01 «Правила технической эксплуатации автозаправочных станций».

При нарушении правил эксплуатации объектов хранения, содержания, реализации и транспортировки топлива наступает административная ответственность по ст.

Перехода на онлайн-кассы азс

За нарушение требований подпункта 8 пункта 5 статьи 281 Кодекса об административных правонарушениях РК предусмотрена ответственность: -на физических лиц — штраф в размере ста пятидесяти, -на субъектов малого предпринимательства — в размере двухсот двадцати пяти, -на субъектов среднего предпринимательства — в размере трехсот пятидесяти, -на субъектов крупного предпринимательства — в размере восьмисот месячных расчетных показателей, с конфискацией нефтепродуктов, являющихся непосредственными предметами совершения административного правонарушения, и (или) доходов, полученных вследствие совершения правонарушения.

Газовые заправки и налоговые проблемы

ВажноОсобенности проведения инвентаризации:

  • Проверку осуществляют постоянно действующая комиссия, обязанности и права которой закрепляются приказом.
  • Проверке подлежат все имеющиеся нефтепродукты в резервуарах, бочках, мелкой таре.
  • В порядке контроля подсчитывается количество денежных средств в кассе и использованные за смену талоны.
  • При подсчете ТМЦ учитываются нормы естественной убыли, определенные постановлением Госснаба СССР от 26.03.1986 № 40 и приказами по министерству.

По результатам процедуры контроля составляются инвентаризационная опись, сличительная ведомость и акт проверки. При выявлении недостачи, пересортицы лица, отвечающие за учетные операции, должны представить объяснительные.

Источник: https://bookerlife.ru/buhgalterskij-uchet-na-azs/

Сила закона