Образец пояснения по расхождению стр 170 и 070 ндс и подтверждающие документы

Как правильно написать в налоговую службу пояснения к декларации по НДС

Образец пояснения по расхождению стр 170 и 070 ндс и подтверждающие документы

После того, как декларация по НДС сдана в налоговый орган, инспекторы обязательно проводят ее камеральную проверку. Если в ходе этой проверки в декларации будут обнаружены ошибки или высокий удельный вес вычетов, налогоплательщик получит требование о представлении пояснений.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

В Налоговом кодексе РФ конкретно не указано, каким должен быть ответ на требование пояснения по НДС.

Поэтому при подготовке документов налогоплательщикам приходится руководствоваться рекомендациями, данными Федеральной налоговой службой в письме от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395.

В этом же документе приведена форма пояснения в налоговую по НДС. О том, как избежать ошибок при оформлении пояснения вычетов по НДС и общении с налоговой службой, – в материале PPT.ru.

Требование о предоставлении пояснений по НДС

Статьей 88 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налоговой инспекции по результатам камеральной проверки декларации и других документов, в которых содержится информация о налоге на добавленную стоимость и вычетах налогоплательщика за отчетный период, истребовать пояснения к декларации по НДС. Таким правом проверяющие пользуются в тех случаях, когда в отчете не сошлись контрольные показатели или сведения в разных учетных документах разошлись между собой. Не являются редкостью ситуации, когда налоговики требуют предоставить пояснения по высоким вычетам по НДС.

Требование о предоставлении пояснений по НДС направляется в адрес налогоплательщика в электронном виде по каналам телекоммуникационной связи через оператора электронного документооборота, в силу норм статьи 31 НК РФ. Его форма утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-2/189@.

Налоговым законодательством определено, что плательщик должен в течение 5 рабочих дней (статья 6.1 НК РФ) предоставить в орган ФНС ответ на требование пояснений по НДС к декларации. Примечательно, что в кодексе нет конкретного указания на момент начала отсчета этого срока. Сами налоговики считают, что за эту дату следует принимать день фактического получения запроса.

Об этом сказано в письме ФНС № ЕД-4-15/19395, а также в самой форме документа. На практике эта норма применима только к бумажной форме документа, поскольку при получении запроса от ФНС в электронной форме, налогоплательщик, в силу статьи 23 НК РФ, обязан направить в ответ квитанцию по каналам ТКС через оператора ЭДО о том, что документ был получен.

Сделать это нужно не позднее, чем через 6 дней после получения требования о предоставлении пояснений НДС 2016. Поэтому налогоплательщик должен направить ответ раньше, чем подтвердить факт получения им запроса. Парадокс, но с налоговиками в мелочах лучше не спорить.

Ведь далеко не факт, что при возникновении спора по срокам и обращении в суд мнение налогоплательщика совпадет с мнением арбитров. Тогда как ФНС свое мнение уже высказала довольно неоднозначно.

Как написать пояснение по налогу на добавленную стоимость?

Пояснения по НДС к декларации налогоплательщик имеет право представить в свободной форме. Хотя чиновники предусмотрительно разработали образец пояснений по НДС, которым, при желании, можно воспользоваться.

Этот документ представляет собой несколько таблиц, в которых можно указать учетные данные и реквизиты документов, а также объяснить причины расхождений. Каждая таблица посвящена отдельному поводу, к примеру есть пояснения высокого удельного веса НДС.

Прежде, чем заполнять документ, к нему необходимо написать вводную записку. В ней указывается кем и за какой налоговый период дан ответ на пояснения налоговой по НДС, а также приводится количество листов документа и номер корректировки. Как это сделать, указано ниже.

Кроме того, перед составлением документа необходимо понять суть того, что хочет ФНС. Для этого налоговики в своем требовании указывают на допущенные плательщиком ошибки, используя специальную кодировку. В письме налоговая служба приводит расшифровку кодов ошибок в декларации и учетных документах.

Код ошибки 1 означает, что:

  • в налоговой декларации контрагента отсутствует запись об операции;
  • контрагент не отчитался по налогу на добавленную стоимость за аналогичный период; в налоговой декларации контрагента приведены нулевые показатели;
  • ошибки, допущенные в отчете, не дают возможности идентифицировать счет-фактуру и сопоставить ее с данными декларации контрагента.

В этом случае налогоплательщик должен заполнить разделы предоставления пояснения по НДС 2016, приведенные ниже.

Код ошибки 2 означает, что данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» и разделом 9 «Сведения из книги продаж» налоговой декларации за отчетный период имеют расхождения. Это может случиться, если к вычету была принята сумма налога на добавленную стоимость по авансовым счетам-фактурам, исчисленным ранее. В этом случае необходимы пояснения по НДС по авансам.

Код ошибки 3 означает, что данные по операциям между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» налоговой декларации, предоставленной в налоговый орган, не соответствуют друг другу. Так может произойти, к примеру, при занесении в декларацию сведений о посреднических операциях налогоплательщика.

И, наконец, код ошибки 4 указывает на допущенную ошибку в любой графе декларации.

Обычно при этом инспектор указывает номер такой графы с возможно допущенной налогоплательщиком ошибкой в скобках, рядом с кодом.

Предоставление пояснений по НДС может затронуть не только налогоплательщиков, но и налоговых агентов, а также других лиц, указанных в статье 173 НК РФ. В этом случае они должны заполнить раздел 12 формы документа.

В случае заполнения пояснения к декларации на нескольких листах, необходимо заверить каждый лист подписью уполномоченного лица или лично индивидуального предпринимателя. Кроме того, ИП должен проставить на каждом листе реквизиты своего свидетельства о регистрации. На юридических лиц данное требование не распространяется.

После того, как все несоответствия в отчете разобраны и объяснены и даны исчерпывающие пояснения по удельному весу вычетов НДС, документ можно направлять в налоговую инспекцию.

1. Что писать при расхождении в декларации?

Если налоговый орган запросил пояснения при расхождении данных в декларации по налогу на добавленную стоимость с другими отчетными или учетными данными, необходимо исходить из конкретной ситуации. Нежелательно сразу направлять налоговикам вместе с пояснительной документы, подтверждающие правоту налогоплательщика. Лучше ограничиться детальными цифрами в таблицах.

На вопрос о том, как написать пояснение по НДС, не может быть однозначного ответа.

Ведь расхождения могут иметь самый разный характер и быть основаны как на реальных хозяйственных операциях, которые были по разному отражены в отчетах по налогу на прибыль и по НДС ( например, при возврате покупателями бракованной продукции, или подтверждения вычета по экспортным операциям), так и из-за банальной ошибки налогоплательщика или проверяющего. Поэтому в документе нужно детально объяснить данные по обоим отчетам либо указать на фактическое отсутствие расхождений.

2. Что делать, если высокий удельный вес вычетов по НДС?

Каждую налоговую декларацию в ФНС проверяют на удельный вес вычетов. Он вычисляется по формуле: сумма, заявленная к вычету, делится на сумму налога, исчисленного к уплате и умножается на 100. Полученное значение в процентном выражении и будет отражать удельный вес вычета.

Пример: По декларации исчислен налог к уплате в сумме 250 тыс рублей, а вычет заявлен в сумме 220 тысяч рублей.

220 000/ 250 000 * 100 = 88%

Удельный вес вычета, превышающий 85%, попадает в зону особого внимания ФНС. Это значит, что, скорее всего, у налогоплательщика, показавшего такие данные, как в примере, запросят пояснения по удельному весу вычетов НДС.

Поскольку отказаться от их направления проверяющим у бизнесмена нет возможности, он должен доказать налоговикам, что вычеты не направлены на получение необоснованной выгоды, а все операции, по которым они возникли, направлены на осуществление экономической деятельности и получение прибыли.

Важную роль в этом вопросе играет благонадежность контрагентов. Поэтому в пояснительной не лишним будет указать на проведенную в их отношении проверку, по рекомендациям ФНС.

3. Что делать, если низкая налоговая нагрузка?

Налоговая нагрузка по налогу на добавленную стоимость не может быть ниже 100%. Поскольку налоговая база не зависит от наценки и рентабельности бизнесмена. При расчете налоговой нагрузки по другим налогам этот налог исключают из их общей массы наряду с НДФЛ и страховыми взносами. Таким образом, запросить объяснения по причине низкой налоговой нагрузки органы ФНС не могут.

4. Какие существуют требования о представлении пояснений по НДС?

Инспекторы хотят получить после подачи декларации пояснения по НДС, образец которых приведен выше, в виде отдельных таблиц по каждому конкретному коду ошибки.

Ответ представляется по месту учета налогоплательщика на бумажном носителе или в электронной форме по ТКМ через оператора электронного документооборота в течение 5 дней с момента получения соответствующего требования.

Документ может быть составлен в свободной форме, но при этом должен обязательно отвечать на поставленные в требовании вопросы, а также быть заверен подписью уполномоченного лица. Такая подпись подтверждает достоверность и полноту приведенных сведений.

При этом важно помнить, что, если инспекторов не удовлетворят данные пояснения, они могут затребовать на проверку документы и даже осмотреть помещения налогоплательщика. А отказ от дачи объяснений или их задержка может повлечь за собой блокировку операций налогоплательщика по банковским счетам.

Образец пояснительной по НДС (.pdf)

Источник: https://ppt.ru/nalogi/nds/poyasnenie

Ответ на требование пояснений по НДС в примерех | Контур.НДС+

Образец пояснения по расхождению стр 170 и 070 ндс и подтверждающие документы

Требования пояснения к отчетности по НДС в рамках камеральной проверки бухгалтеры могли получать практически круглый год, поскольку ее срок до недавнего времени составлял 3 месяца.

Сейчас срок проверки сократили до 2 месяцев (начиная с 3 сентября 2018 года), однако при подозрении на нарушения он может быть продлен. Кроме того, требования может быть выставлено и в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, то есть за пределами сроков «камералки».

Вот и получается, что как только подали декларацию — ждем, не поступит ли требование. А там уже на подходе новый отчетный срок.

Основы отчетности

Напомним, что вся отчетность по НДС уже давно передается в электронном виде. Все дальнейшее взаимодействие также происходит по ТКС.

https://www.youtube.com/watch?v=aC1ooSXI5r4

Получение требования от ФНС нужно подтвердить. На ответ дается 5 дней, если запрошены пояснения, и 10 — если потребовались документы.

Если не ответить в установленный срок, налоговый орган может принять решение о блокировке расчетного счета.

Если направить пояснение на бумаге, оно будет считаться непредставленным со всеми вытекающими из этого последствиями. Более подробно о правилах подачи пояснений по НДС читайте в нашей шпаргалке.

Чаще всего налоговики требуют пояснить отчетность по НДС в таких случаях:

  1. Не сошлись контрольные соотношения внутри декларации.
  2. Сведения, содержащиеся в отчете, противоречат информации, которой располагает налоговый орган.
  3. Налогоплательщик заявил льготы по НДС.
  4. Налогоплательщик заявил НДС к возмещению.
  5. Есть подозрение, что налоговая база занижена.
  6. Отсутствуют необходимые документы.
  7. Доля вычетов НДС слишком высока.

Далее рассмотрим более подробно отдельные случаи.

Превышение допустимой доли вычетов

Существует норма вычета НДС, заявлять которую безопасно. Рассчитывается она как процентное отношение суммы вычета к сумме начисленного НДС. Если полученный результат менее определенного порогового уровня, то такой вычет не вызовет вопросов.

Безопасная доля вычета НДС на 1 мая 2018 года была установлена на уровне 87,08%. Но это лишь приблизительная цифра, которая определена на федеральном уровне. При проверке деклараций по НДС налоговые органы ориентируются на аналогичный региональный показатель.

Далее приводим примерный ответ на требование пояснить, почему у компании вычет превысил ту самую безопасную долю.

Ответ на требование № __________от __________
о наличии высокой доли вычетов в налоговой декларации по НДС

ООО «Ромашка» в ответ на требование пояснений № ___________ от ___________ поясняет следующее.

Основным видом деятельности компании является оптовая продажа продуктов питания. В силу сложившейся в компании ситуации закупка продукции была приостановлена в I квартале 2018 года и возобновлена лишь во II квартале. В мае компанией была приобретена большая партия товаров для продажи, что привело к росту доли вычетов НДС.

В III квартале 2018 года компания планирует увеличить объем продажи продукции путем заключения новых договоров на поставку. Это должно привести к росту выручи, облагаемой НДС, и к уменьшению доли вычетов.

Перенос вычета НДС на другие периоды

Налоговый кодекс позволяет заявлять вычет НДС частично, а также переносить его на другие налоговые периоды в пределах 3 лет. Часто компании этим пользуются, чтобы не превышать безопасную долю вычета и не привлекать ненужное внимание в ходе камеральной проверки. При этом не подлежат переносу:

  • вычеты с авансов;
  • вычеты покупателя — налогового агента;
  • вычеты по имуществу, полученному в счет вклада в уставный капитал;
  • командировочные вычеты.

Если вычет переносится на другой период, возникает расхождения в данных между декларацией налогоплательщика и его контрагента. Ведь контрагент выпишет счет-фактуру, включит сделку в базу по НДС и уплатит налог в том периоде, в котором состоялась сделка. А налогоплательщик заявит НДС по этой сделке в другом периоде.

Далее представлен вариант ответа на запрос пояснений в такой ситуации.

Ответ на требование № ___________ от __________
о причинах расхождений в налоговой декларации по НДС

ООО «Ромашка» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее.

Сумма НДС и вычетов в декларации за II квартал 2018 года указана верно: по строке 190 раздела 3 сумма вычетов составила 3 200 000 рублей.

Расхождение с данными контрагента ООО «Ласточка» возникло из‑за переноса вычета по НДС в сумме 36 000 рублей со II квартала 2018 года на следующий период на основании пункта 1.1 статьи 172 НК РФ.

Контрагент ООО «Ласточка» предъявил сумму налога в счете-фактуре от 25.05.2018 № 214 и включил ее в налоговую базу во II квартале 2018 года. ООО «Ромашка» планирует заявить вычет по данному счету-фактуре в III квартале 2018 года.

Вычет по авансу, который получен более 3 лет назад

Бывает, что компания получила аванс достаточно давно, но отгрузка товаров или оказание услуг состоялось только сейчас. Соответственно, налогоплательщик заявляет вычет в отчетном квартале. И если аванс получен более 3 лет назад, налоговики требуют пояснить эту ситуацию. Вот что следует в ответ на это написать:

Ответ на требование № ___________ от __________
о вычете с полученного от покупателя аванса

ООО «Кактус» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее.

В апреле 2015 года ООО «Кактус» получило предоплату от контрагента ООО «Ласточка» в размере 236 000 рублей, в том числе НДС 36 000 рублей. Сумма налога исчислена и отражена в книге продаж в I квартале 2015 года.

Полученная сумма является предоплатой за поставку продукции, которая должна быть изготовлена нашей компании для ООО «Ласточка». Однако в связи с тем, что нами осваивалась новая технология производства, продукция была произведена и отгружена контрагенту только в июне 2018 года. Поэтому вычет НДС в размере 36 000 рублей был отражен нашей компанией в книге покупок во II квартале 2018 года.

В данной ситуации трехгодичный срок, предусмотренный пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ, не применяется.

Вычет НДС с предоплаты, если ее сумма больше заявленной в договоре

ФНС и Минфин настаивают на том, что принять НДС с предоплаты к вычету можно только в том случае, если условия о перечислении предварительной оплаты содержится в договоре. Подразумевает привычный договор в виде отдельного документа. Если такого договора нет либо в нем отсутствует условие о предоплате, то налоговые органы в вычете отказывают.

Мнение арбитров на этот счет разные — есть решения, в которых наличие договора в виде самостоятельного документа признано необязательным. Ведь если компания перечислила предоплату, значит, она подтвердила факт заключения договора.

Однако налоговые органы от требования договора в таком случае не отказались. Правда, теперь они считают допустимым предоставление им копии, а не оригинала документа.

Таким образом, если заявляется НДС с предоплаты, ФНС может запросить договор (копию), в котором должно быть условие о предоплате. Иначе вычеты могут не признать.

Бывает, что в договоре фигурируют одна сумма предоплаты, а по факту покупатель переводит больше. В Минфине признали, что в таком случае принять НДС к вычету можно со всей фактически переведенной суммы предоплаты. Но налоговые органы тем не менее запрашивают в такой ситуации пояснения.

Ответить можно примерно так:

Ответ на требование № ___________ от __________
о вычете с перечисленного поставщику аванса

ООО «Кактус» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее.

В строке 150 раздела 3 сумма вычета составила 36 000 рублей.

В соответствии с пунктом 9 статьи 172 НК РФ, вычет НДС с аванса может быть произведен при выполнении следующих условий:

  • продавец предъявил покупателю счет-фактуру на сумму аванса, который соответствует требованиям пункт 5.1 статьи 169 НК РФ;
  • между продавцом и покупателем заключен договор, в котором содержатся условия предварительной оплате.

Эти условия применительно к рассматриваемой операции исполняются.

Источник: https://kontursverka.ru/stati/otvet-na-trebovanie-poyasnenij-po-nds-v-primerex

Пять ответов на требования налоговой по несопоставимым показателям

Образец пояснения по расхождению стр 170 и 070 ндс и подтверждающие документы

Часто инспекторы требуют пояснить расхождения в показателях, которые нельзя сравнивать. Мы отобрали пять таких запросов налоговой и предложили варианты ответов на них.

На камеральных проверках налоговики присылают требования о представлении пояснений по разницам в показателях, которые в принципе нельзя сравнивать. Ответ у проверяющих стандартный: расхождения нашла программа, поэтому нужны пояснения.

Не вдавайтесь в сложные расчеты, а поясните налоговикам, почему показатели нельзя сравнивать. Такой ответ не отнимет много времени, но удовлетворит инспекторов.

Рассмотрим ответы на требования налоговой в зависимости от того, что сверяют инспекторы.

Прирост дебиторки в балансе и выручка в декларации по налогу на прибыль

Налоговики требуют пояснить, почему прирост дебиторки в балансе (строка 1230) не совпадает с выручкой в декларации по налогу на прибыль по строке 010 приложения 1 листа 2 (см. пример 1). По мнению инспекции, раз выросла дебиторка, значит, компания отгрузила продукцию. А это доходы, которые надо учесть при расчете налога.

Пример 1. Прирост дебиторки в балансе ≠ выручка в декларации по прибыли

Ответ на требование налоговой. Объясните, что компании включают в дебиторку не только долги покупателей, но и другие суммы по дебету счетов расчетов. Например, авансы, которые перечислили поставщикам, деньги, выданные под отчет. Прирост такой дебиторки не увеличивает выручку.

  • Как продажа просроченной дебиторской задолженности отражается в отчетности

Косвенные и прямые расходы

На камералках по налогу на прибыль налоговики требуют пояснить, почему прямые расходы в строке 010 приложения 2 листа 2 декларации меньше косвенных в строке 040 (см. пример 2).

Пример 2. Косвенные расходы > прямые расходы в декларации по прибыли

Ответ на требование налоговой. Сообщите в ответе, что компания сама определяет состав расходов в учетной политике. Если расходы напрямую не связаны с производством, их можно отнести к косвенным. Кроме того, если в организации много работников, которые обслуживают основную деятельность, то косвенные расходы будут выше прямых.

Исчисленный НДС и вычеты с авансов

На камеральных проверках по НДС инспекторы требуют пояснить, почему налог, который поставщик поставил к вычету с авансов, не совпадает с налогом, который он заплатил. Для этого они сравнивают в новой декларации две строки: 070 и 170 (см. пример 3). Так инспекторы пытаются контролировать, не завысил ли продавец вычеты.

  • Как декларация по НДС 2016 проходит камеральные проверки

Пример 3. Вычеты с авансов ≠ НДС, исчисленный с предоплаты

Ответ на требование налоговой. Поставщик платит НДС с авансов, когда получил деньги, а ставит к вычету, когда отгрузил товары. Между авансом и отгрузкой может пройти больше года, поэтому периоды часто не совпадают.

Сообщите инспекторам, что ставите к вычетам авансы, которые получили в прошлых периодах. Например, получили аванс в декабре, а отгрузили товар в январе. То есть в одном квартале компания начислила НДС, а вычеты заявила в другом.

Поэтому суммы не совпадают.

Остаточная стоимость имущества в балансе и декларации

Налоговики на камералках требуют пояснить расхождения между стоимостью основных средств в строке 1150 баланса и остаточной стоимостью в строке 140 декларации по имуществу (см. пример 4).

Пример 4. Стоимость основных средств в балансе ≠ стоимость в декларации по имуществу

Ответ на требование налоговой. В балансе компания отражает не только активы, которые облагаются налогом на имущество, но и другие основные средства. Например, земельные участки, активы первой и второй амортизационных групп и т. п. Такие активы вообще не входят в объект по налогу. Поэтому и будет разница. Поясните это инспекторам в ответном письме.

Среднегодовая стоимость имущества за разные годы

На камеральных проверках по налогу на имущество инспекторы требуют пояснить разницу между стоимостью активов на начало и конец года.

Ответ на требование налоговой. Показатели будут совпадать только в одном случае – компания ничего не покупает, не продает и не начисляет амортизацию. На практике это почти невозможно. Поэтому остаточная стоимость активов на конец и на начало года разная. Об этом и сообщите инспекторам.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/51461-pyat-otvetov-na-trebovaniya-nalogovoy-po-nesopostavimym-pokazatelyam

Как ответить на требование при камеральных проверках декларации по НДС

Образец пояснения по расхождению стр 170 и 070 ндс и подтверждающие документы

С этого года отвечать на требования налоговых органов можно только в электронной форме. Также принят новый формат направления пояснений к декларации по НДС. В статье вы найдете инструкцию по ответу на требования, а также узнаете, какие есть нюансы при ответе на разные виды требований.

Вы получили требование от налоговой инспекции предоставить пояснения по декларации. Каковы ваши дальнейшие действия:

Шаг 1. Вы должны отправить квитанцию о получении в течении 6 дней со дня получения (п.5.1. ст. 23 НК РФ). Если в отведенный срок вы это не сделали, то инспекторы вправе в течение 10 дней по истечении срока передачи квитанций принять решение о приостановлении операций по счетам (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Шаг 2. Проверить по какой форме направить пояснение. Представить электронные пояснения компания должна, если инспекторы запросили их на основании п. 3 ст. 88 НК РФ. Пояснения и иные требования компания вправе направить на бумаге, если сдавала бумажную декларацию.

Шаг 3. Выяснить, какие расхождения надо пояснить. Для этого налоговики в своем требовании указывают на допущенные плательщиком ошибки, используя специальную кодировку. Например, по контрольным соотношениям, отсутствующим в книге продаж счетам-фактурам, расхождениям в книге покупок и т.д. Для этого налоговики в своем требовании используют специальную кодировку.

  • Код ошибки 1 означает, что: в налоговой декларации контрагента отсутствует запись об операции; контрагент не отчитался по налогу на добавленную стоимость за аналогичный период; в налоговой декларации контрагента приведены нулевые показатели; ошибки, допущенные в отчете, не дают возможности идентифицировать счет-фактуру и сопоставить ее с данными декларации контрагента.
  • Код ошибки 2 означает, что данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» и разделом 9 «Сведения из книги продаж» налоговой декларации за отчетный период имеют расхождения. Это может случиться, если к вычету была принята сумма налога по авансовым счетам-фактурам, исчисленным ранее. В этом случае необходимы пояснения по авансам.
  • Код ошибки 3 означает, что данные по операциям между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» налоговой декларации, предоставленной в налоговый орган, не соответствуют друг другу. Это может произойти, например, при занесении в декларацию сведений о посреднических операциях.
  • Код ошибки 4 указывает на допущенную ошибку в любой графе декларации (номер графы с возможно допущенной ошибкой будет указан в скобках).

Шаг 4. Подготовить и отправить пояснения.

Ошибок нет. Чтобы пояснить, что ошибок нет, не изменяйте сведения в форме. Так компания сообщит, что в счете фактуре и декларации всё верно.

Ошибки есть, но компания не занизила налог. Уточните неверные реквизиты в пояснениях без подачи уточненной декларации. Типичные ошибки: неверный код операции; некорректные реквизиты; разная стоимость товара.

Ошибка есть и налог занижен. Отвечать на требование не нужно. Внесите исправления в книги покупок и продаж и подавайте уточненную декларацию.

Нет счета-фактуры. Поставщик должен заполнить отдельные таблицы (новая форма декларации, утв. приказом ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@).

Расхождения есть внутри декларации. Заполняется отдельная таблица (новая форма декларации, утв. приказом ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@). Про новую декларацию предлагаем подробнее узнать из записи вебинара «НДС: новая редакция декларации, налог на Google».

Внимание! Пояснения или уточнённая налоговая декларация представляются в налоговый орган в течение 5 дней с даты получения требования. Вместе с пояснениями налогоплательщик вправе в соответствии с п. 4 ст. 88 НК РФ дополнительно представить документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.

Как сложилось на практике: Практически никто не получает код ошибки 3.

До настоящего момента в ФНС не проявляли должного контроля в части проверки нестыковки счетов-фактур, когда происходит приобретение и реализация через посредников. С этого года контроль будет ужесточён.

Внесли все поправки во внутренние регламенты, отработано программное обеспечение, и теперь налоговики будут более сурово и тщательно проверять, если идет реализация ТРУ через посредников.

Как писать пояснения при ответе на требования налоговой

Пояснения по НДС к декларации налогоплательщик имеет право представить в свободной форме. Хотя чиновники предусмотрительно разработали образец пояснений по НДС, которым, при желании, можно воспользоваться.

Этот документ представляет собой несколько таблиц, в которых можно указать учетные данные и реквизиты документов, а также объяснить причины расхождений. Каждая таблица посвящена отдельному поводу. К примеру, есть пояснения высокого удельного веса НДС. Прежде, чем заполнять документ, к нему необходимо написать вводную записку.

В ней указывается кем и за какой налоговый период дан ответ на пояснения налоговой по НДС, а также приводится количество листов документа и номер корректировки.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Пройдите обучение и подтвердите своё соответствие профстандарту «Бухгалтер»

Пример заполнения пояснения по контрольным соотношениям

Если у вас нарушение контрольного соотношения, то вы укажете номер контрольного соотношения и дадите пояснения. В пояснении не превышайте предел 1000 знаков.

Номер КСПояснение расхождений по КС
11.27*Расхождение между показателями графы 5 строки 110 раздела 3 и строки 260 раздела 9 обусловлено погрешностью округления.

Если в результате проверки требования по контрольным соотношениям будут выявлены ошибки, приводящие к изменению стоимостных показателей налоговой декларации, то будет необходимо предоставить уточненную налоговую декларацию.

Пояснения по сведениям, не включенным в книгу продаж

Т.е. отсутствия в разделе 9 регистрационной записи по счету-фактуре, по которому контрагентом была отражена соответствующая регистрационная запись в разделе 8 налоговой декларации.

Случай 1. Сделка подтверждается, т.е. счет-фактура в декларации продавца отсутствует. Пояснения не представляются, необходимо подать уточненную декларацию.

Случай 2. Сделка не подтверждается, т.е. этот счет-фактуру продавец покупателю не выставлял.

Уточненная декларация по НДС

Первое правило. Прежде чем её подавать нужно скорректировать книги покупок, книги продаж, журналов. Всё зависит от того, что это за операция.

Втрое правило. Вы должны в обязательном порядке сдать все те разделы, которые были в первоначальной декларации, даже если вы в них не вносите никакие изменения. Уточненная декларация представляется по той форме, которая действовала в том периоде, за который вы будете сдавать «уточненку». Если сейчас действует новая форма декларации, то уточненку сдаем по старой.

При сдаче уточненной декларации пояснения подавать не нужно.

Ошибки. В приложениях к разделу 8 и 9 и разделах 10, 11, 12 есть строка «Признак актуальности ранее предоставленных сведений» со значением 001. Это необходимо для того, чтобы машина, которая обрабатывает данные, понимала, какие сведения к ней поступили.

Если вы поставите 1 — это значит, что вы можете сдать 8 и 9 раздел без записей по всем счетам-фактурам, с прочерками. Тем самым вы говорите, что никаких изменений в этот раздел не вносите. Если вы поставите 0, то вы даете сигнал машине, что в этом разделе — это всё новое.

Таким образом правило следующее: сдаете первичную декларацию — ставите 0, сдаете корректировку — 1 (если ошибка в счетах-фактурах, то 8 раздел с признаком 1).

Если вы вносите изменение уже после сдачи отчетности за 2015 или 2016 год, то вы должны как в книге покупок, так и в книге продаж сформировать доп.лист. В нём уже вы будете убирать, т.е.

аннулировать записи по счетам-фактурам, которые вы снимаете и вписывать те счета-фактуры, которые вам нужно будет внести в книгу покупок или книгу продаж.

Для того, чтобы вам не повторять 8 и 9 разделы и были предусмотрены приложения 1 к 8 и 9 разделам — это вся информация из доп.листов.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1537

Пояснения к декларации по ндс

Образец пояснения по расхождению стр 170 и 070 ндс и подтверждающие документы

Сегодня рассмотрим тему: “пояснения к декларации по ндс” и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в х к статье.

Если налогоплательщик обнаружил, что в поданной им декларации он не отразил или отразил неполностью какие-либо сведения, равно как допустил ошибки, приведшие к занижению подлежащей уплате суммы налога, такой налогоплательщик должен подать уточненную налоговую декларацию.

А вот при отражении недостоверных сведений или ошибок в декларации, когда это не привело к занижению налога, представление уточненной налоговой декларации – право, а не обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ).

А нужно ли сдавать пояснения к налоговой декларации по НДС в случае подачи уточненки? Как такие пояснения составлять?

(кликните для воспроизведения).

Налогоплательщик, направляя в инспекцию уточненную налоговую декларацию, вправе передать вместе с ней или позднее необходимые, на его взгляд, пояснения. В них налогоплательщик может описать причину подачи уточенной декларации и характер связанных с этим изменений.

Например, подать пояснения о предоставлении нулевой декларации по НДС, указав, что в настоящее время организация не ведет свою деятельность. Но добровольная подача пояснений к уточненке – скорее исключение.

Ведь создавать себе дополнительную работу в виде написания не требуемых по закону пояснений будет редкий бухгалтер.

Другое дело, когда пояснения к уточненной декларации запросила налоговая инспекция. Сделать это она может в нескольких случаях. Например, в ходе камеральной проверки уточненной декларации инспекция выявила ошибки или противоречия.

Или, скажем, в уточненной декларации налогоплательщик заявил меньшую сумму НДС к уплате, чем в первоначальной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ). Получив требование о представлении пояснений, налогоплательщик, в первую очередь, должен отправить в инспекцию квитанцию о приеме требования.

Сделать это нужно в течение 6 рабочих дней со дня отправки требования налоговой инспекцией (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Если организация, получив требование о даче пояснений, обнаружит, что в уточненной декларации была допущена ошибка, она может подать новую уточненную декларацию в пятидневный срок. Представлять какие-либо пояснения в этом случае не потребуется.

А вот если ошибок или противоречий по данным организации нет, ей придется также в течение 5 рабочих дней со дня получения требования направить пояснения.

Напоминаем, что пояснения по НДС-декларации направляются только в электронной форме. При этом если ФНС утвердила определенный формат для ответа, использовать нужно именно его.

Подача пояснений на бумаге или по иному формату будет равносильна неподаче пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Это чревато для организации штрафом 5 000 рублей, а при повторном непредставлении пояснений в течение календарного года – штрафом в размере 20 000 рублей (п.п.1,2 ст. 129.1 НК РФ).

Если для конкретного вида пояснений формат их предоставления не определен, они составляются в произвольной форме. Такие пояснения должны содержать ответы на те вопросы, которые были заданы налоговой инспекцией в своем требовании.

Вместе с пояснениями налогоплательщик может сдать выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета, иные документы, которые бы подтверждали правильность сведений, указанных в НДС-декларации (п. 4 ст. 88 НК РФ). Хотя в отдельных случаях предоставление с пояснениями документов – обязанность налогоплательщика.

Например, инспекция в некоторых случаях может запросить у вас счета-фактуры и иные документы, подтверждающие право на вычет (п. 8 ст. 88 НК РФ).

(кликните для воспроизведения).

Приведем для пояснений к уточненной декларации по НДС образец заполнения.

Правила написания и подачи пояснения к декларации по НДС

Пояснения к декларации по НДС ФНС затребует в случаях, если в представленных налогоплательщиком декларациях при камеральной проверке обнаружатся данные, в которых налоговики пожелают дополнительно разобраться. Когда ФНС обычно присылает запросы на разъяснения, как их оформить и подать в налоговую, расскажем в этой статье.

Когда налоговая просит пояснения по представленному отчету по НДС

Условия, касающиеся дачи налоговикам пояснений к декларации по НДС, изложены в п. 3 ст. 88 НК РФ.

После того как плательщик НДС представил в свою ИФНС декларацию, сотрудники налоговой в обязательном порядке проводят камеральную проверку документа.

И если в ходе нее у них возникают вопросы, плательщику, подавшему декларацию, направляется запрос на разъяснение неясных налоговикам моментов.

Основные случаи, когда запрос на разъяснения по декларации точно будет направлен плательщику, такие:

  • если в декларации обнаружены ошибки (например, несоответствие контрольных значений);
  • если данные декларации не совпадают с информацией, имеющейся у налогового органа по данному плательщику (например, у налоговиков есть данные встречных проверок с контрагентами плательщика, по которым выходит одна сумма оборотов, а в представленном плательщиком расчете указана другая);
  • по итогам представленной декларации получается сумма НДС к вычету (возврату) из бюджета;
  • при подаче уточненной декларации уточненная сумма НДС к уплате в бюджет меньше, чем была в исходном расчете.

Возможны и другие варианты, кроме перечисленных. Однако все они объединены в логические группы, которым присвоен определенный код.

Читайте так же:  Увольнение за прогул по тк рф

Кодировку и разбивку групп возможных ошибок представим в таблице.

Несовпадение данных декларации плательщика с данными декларации его контрагента

Контрагент, расчеты с которым учтены в вашей декларации, сдал за тот же период нулевой отчет или не сдал его вовсе

Расхождения между данными из налоговых регистров — книги покупок (раздел 8) и книги продаж (раздел 9)

Типичная ситуация — принятие к вычету НДС с авансов полученных, уплата налога по которым прошла в более ранних периодах

Расхождения между данными из журналов счетов-фактур полученных (раздел 11) и выданных (раздел 10)

У посредника учтен счет-фактура на всю сумму по посреднической сделке

Прочие расхождения и неточности

Например, нестыковка показателей в графах декларации. В таком случае, как правило, при указании кода 4 рядом в скобках указываются координаты места декларации, в котором имеется неясность

Указание кода ошибки должно помочь плательщику разобраться в том, что же именно не понравилось налоговой в его декларации, а также дать максимально соответствующие ситуации разъяснения.

Как и в какой срок нужно отправить пояснения по НДС по запросу налоговиков

В ст. 88 НК РФ указано, что затребованные налоговиками пояснения по отчетности следует подавать в срок не позднее 5 рабочих дней. Вместе с тем в налоговом законодательстве не конкретизируется, что считать отправным моментом для отсчета этих 5 дней.

По нормам п. 5 ст. 174 НК РФ практически все плательщики НДС сдают декларации в электронном виде.

ВАЖНО! Если декларация сдана по электронным каналам связи, то и дальнейшее взаимодействие налоговых органов с плательщиком должно происходить так же. Об этом сказано в приказе ФНС от 15.04.2015 № ММВ-7-2/[email protected]

То есть запросы на пояснения к декларациям тоже должны быть направлены в электронном виде.

При этом в п. 5.1 ст. 23 НК РФ сказано, что в случае, когда налоговая направляет в адрес плательщика электронный документ (запрос), налогоплательщик подтверждает получение отправкой квитанции о его приеме. Отправить квитанцию следует в течение 6 дней с момента получения документа от налоговой.

То есть если считать отправку квитанции подтверждением получения, можно предположить, что срок в 5 дней начинает течь с момента отправки такой квитанции. Иначе выходит, что пояснения надо представить раньше, чем квитанцию, подтверждающую получение запроса на эти пояснения.

Вместе с тем в письме ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395 сказано, что 5 дней на подготовку пояснений следует отсчитывать со дня получения запроса. Напомним, что в соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ днем получения запроса считается день, следующий за днем размещения запроса в электронном доступе для плательщика (например, в личном кабинете плательщика на сайте ФНС).

Таким образом, вопрос, с какого момента начинать отсчет дней для представления пояснений после запроса налоговой, законодательно четко не определен.

Если запрос пришел в электронном виде, рекомендуем при определении сроков опираться на разъяснения ФНС, а именно: отсчитывать 5 рабочих дней с рабочего дня, следующего за тем, когда на вашем электронном ресурсе появилось соответствующее сообщение от ИФНС.

Источник: https://eksystems.ru/poyasneniya-k-deklaratsii-po-nds/

Сила закона