Переоценка валютного счета в бухгалтерском учете

«Переоценка валютных средств» проводки: подробный разбор «Закрытия месяца» в 1С БУХ 3.0

Переоценка валютного счета в бухгалтерском учете

подписаться на обновления в блоге через e-mail

Рад снова всех приветствовать на сайте blog-buh.

Сегодня после небольшого перерыва мы продолжим знакомиться с регламентированными операциями закрытия месяца и на очереди у нас «Переоценка валютных средств».

Напомню, что ранее мы уже рассмотрели вопросы амортизации основных средств и корректировки стоимости номенклатуры. , относящиеся к этой серии публикаций можно найти в рубрике закрытие месяца.

Программный продукт «1С Бухгалтерия Предприятие» позволяет вести учет операций в валюте. Для этой цели в конфигурации имеются валютные счета.

В связи с тем, что курс доллара и евро постоянно меняется в бухгалтерском учете при закрытии месяца выполняется операция «Переоценка валютных средств», которая корректирует валютные остатки в соответствии с текущим курсом.

Об особенностях учета валютных операций и переоценке валютных средств мы и поговорим в этом материале.

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

Как правильно отражается в 1С покупка валюты

Для того чтобы разобраться с тем какие проводки делает регламентированная операция «Переоценка валютных средств» нам как минимум надо, чтобы в организации имелась валюта, а для этого её надо приобрести.

Приобретение валюты отражается в программе использованием документа «Списание с расчетного счета». Давайте откроем этот документ (раздел меню «Банк и касса» -> Банковские выписки).

Устанавливаем следующие реквизиты:

  • Вид операции – Прочие расчеты с контрагентами;
  • Счет учета – 51 «Расчетные счета»;
  • Договор – должен быть в валюте руб., вид договора «Прочее»;
  • Счет расчетов 57.02 «Приобретение иностранной валюты»;
  • Статья движения денежных средств – создать новую статью с видом движения «Прочие платежи по текущим операциям»;

В данном примере мы собираемся приобрести 1000 $. На 8 июля 2014 года официальный курс 1 $ = 34,5691 руб., а у банка курс приобретения валюты составляет 34,80 руб. за 1 $. Поэтому в поле сумма документа указываем 34 800,00 руб.

Проведем документ. Таким образом мы отразили перечисление денежных средств за приобретение валюты: Дт 57.02 Кт 51 — 34 800,00 руб.

Счет 57 «Приобретение иностранной валюты» является промежуточным между счетами 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета».

Он сделан для того, чтобы была возможность отразить ситуацию, когда деньги на покупку валюты списались, но банк нам её ещё не перечислил и мы зачислить её ещё не можем.

Теперь необходимо отразить зачисление купленной валюты на счета 52 «Валютный счет» нашей организации, которая произошла 10 июля 2014 года (спустя два дня). Для этого будем использовать документ «Поступление на расчетный счет». Укажем следующие значения в полях этого документа:

  • Вид операции – Приобретение иностранной валюты;
  • Счет учета – 52 «Валютные счета»;
  • Банковский счет – счет нашей организации в иностранной валюте. Когда мы его указываем поле «Сумма» отражается в той валюте, которую имеет указанный счет.
  • Статья движения денежных средств – создать новую статью с видом движения «Прочие поступления по текущим операциям»;
  • Сумма – 1000;
  • Курс банка – на дату зачисления 10.07.2014 курс банка составил 34,30 руб. за 1 $;
  • Счет расчетов – 57.02 «Приобретение иностранной валюты»;
  • Курс ЦБ РФ на дату операции с валютой – загружается автоматически при наличии интернета.

Проведем документ и посмотрим его проводки:

Давайте проанализируем. Первая проводка отражает приобретение валюты по курсу ЦБ РФ, а вторая отражает отклонение курса, по которому банк нам продает валюту, от курса ЦБ. По сути это комиссия, которую удерживает банк за проведенную операцию:

(34,30 (курс банка) – 34,0758 (курс ЦБ) ) * 1000$ = 224,20 руб.

Эта комиссия отражается на счете операционных расходов 91.02 «Прочие расходы» со значением первого субконто «Отклонение курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса».Кто внимательно следил за ходом примера мог заметить, что мы в банк перечислили сумму чуть больше, чем реально потребовалось для приобретения валюты: 34 800 – 34 300 = 500. Банк должен её вернуть на наш расчетный счет. Для регистрации в 1С этого возврата необходимо воспользоваться документом «Поступление на расчетный счет»:
  • Вид операции – Прочие расчеты с контрагентами;
  • Счет учета – 51 «Расчетные счета»;
  • Сумма – 500;
  • Статья движения денежных средств – создать новую статью с видом движения «Прочие платежи по текущим операциям»;
  • Счет расчетов – 57.02 «Приобретение иностранной валюты».

Проведем документ и посмотрим проводки:

Таким образом остатка на счете 57.02 «Приобретение иностранной валюты» оказаться не должно.

Переоценка валютных средств в 1С

Давайте отразим приобретение товара в валюте на сумму 100 $ от 17 июля 2014 года. Отражается это простым документом «Поступление товаров и услуг», но только договор с контрагентом должен быть не в рублях, а в выбранной валюте (USD).

На основании этого документа создаем документ «Списание с расчетного счета», который также будет в валюте. Если Вы действительно будете создавать его на основании поступления, то дополнительно никаких полей заполнять не придется.

Источник: https://blog-buh.ru/1c/pereocenka-valyutnyx-sredstv-provodki-podrobnyj-razbor-zakrytiya-mesyaca-v-1s-bux/

Как осуществляется переоценка валютных остатков? – все о налогах

Переоценка валютного счета в бухгалтерском учете

Переоценка валютных остатков осуществляется в нескольких ситуациях. Что следует переоценивать и как — рассмотрим в этом материале, подготовленном в форме часто встречающихся в бухгалтерской среде вопросов и ответов на них.

Какие валютные статьи нужно переоценивать в 2016-2017 годах

Переоценка остатков средств в валюте — нужно ли пересчитывать на конец месяца

Что такое средний курс и когда его можно применять

Как переоценивать обязательства, выраженные в иностранной валюте

Как корректно пересчитать в рубли авансы и задатки

Надо ли пересчитывать стоимость активов за границей

Как проводится переоценка для целей налогообложения

Итоги

Какие валютные статьи нужно переоценивать в 2016-2017 годах

Порядок переоценки активов и обязательств организации, которые выражены в инвалюте, для целей бухучета производится по нормам ПБУ 3/2006 (утв. приказом Минфина от 27.11.2006 № 154н). Согласно этим нормам, в обязательном порядке валютную стоимость следует переводить в рубли по таким статьям (п. 4 ПБУ 3/2006):

  • деньги в наличной и безналичной форме (инвалюта в кассах, на банковских счетах);
  • денежные документы (в случае если их номинал выражен в инвалюте);
  • средства в валютных финвложениях (на депозитах, в выданных займах и т. п.);
  • долги в инвалюте (как дебиторка, так и кредиторка);
  • вложения в материальные активы (оборотные и внеоборотные), если расчеты за них происходят в инвалюте.

При этом пересчет может производиться несколько раз, в зависимости от вида актива (обязательства):

На дату совершения операцииНа отчетную датуПо мере изменения курса инвалюты
Денежные средства и денежные документыПересчет выполняетсяПересчет выполняетсяПересчет может выполняться
Финвложения (кроме акций/долей)Пересчет выполняетсяПересчет выполняется
Акции и долиПересчет выполняется
Задолженность (кроме авансов и задатков)Пересчет выполняетсяПересчет выполняется
Авансы и задаткиПересчет выполняется
Материальные активыПересчет выполняется

Переоценка остатков средств в валюте — нужно ли пересчитывать на конец месяца

Как видно из таблицы выше — валютные денежные средства переоцениваются по всем возможным основаниям, перечисленным в ПБУ 3/2006. Это такая статья учета, которая может переоцениваться даже ежедневно (например, так положено делать в банках).

Для обычных предприятий ежедневный пересчет валютных остатков, как правило, не требуется. Поэтому переоценки и учет курсовых разниц выполняют, когда закрывают период (стандартно — месяц). То есть конец месяца в данном случае играет роль промежуточной «отчетной даты». Соответственно, при закрытии месяца нужно сделать и промежуточную переоценку валютных статей.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Большинство современных бухгалтерских программ (например, «1С») выполняют переоценку остатков в инвалюте при операции закрытия месяца в автоматическом режиме. Пользователю достаточно контролировать своевременное обновление справочника валют, чтобы результаты переоценки вышли корректными.

Что такое средний курс и когда его можно применять

По общему правилу, для проведения пересчета берется курс инвалюты, установленный Центробанком РФ на ту дату, когда происходит пересчет.

Однако у этого правила есть 2 важных нюанса:

  • если в договоре, к которому относится пересчитываемая операция или статья, есть валютная оговорка (то есть установлены иные правила пересчета и привязки к официальному курсу ЦБ), пересчет нужно выполнять так, как сказано в договоре (п. 5 ПБУ 3/2006);

Подробнее об этом прочтите: «Образец валютной оговорки в договоре и ее виды».

  • если в течение периода предприятие выполняет большое число однотипных операций в инвалюте, а курс этой инвалюты изменяется несущественно, — предприятию можно использовать для пересчетов средний курс за период (п. 6 ПБУ 3/2006).

ВАЖНО! В качестве периода для применения среднего курса берется небольшой отрезок времени: не больше месяца.

Средний курс — это средневзвешенное значение курсов за период. Его можно рассчитать самостоятельно, а можно воспользоваться уже готовыми расчетами того же ЦБ. По наиболее ходовым валютам средние курсы за месяц можно найти и в интернете, и в СМИ.

Как переоценивать обязательства, выраженные в иностранной валюте

Применительно к обязательствам переоценка иностранной валюты осуществляется по общему порядку, изложенному в ПБУ 3/2006. Для наглядности представим пример такой переоценки.

Пример

Источник:

Переоценка валютных средств

Российские организации в ходе своей деятельности вправе открывать счета в банках, в том числе и валютные, приобретать активы за валюту с формированием долговых обязательств. Однако налоговый и бухгалтерский учет осуществляется исключительно в отечественной валюте. Переоценка валютных остатков отражает реальное финансовое состояние предприятия.

Что такое переоценка валютных средств

Учитывая, что российский рубль – это единственная валюта, допустимая в учете организаций, оценку всех операций необходимо вести в рублях. То же относится и к банковским счетам, даже если они созданы для расчетов в иностранной валюте. Кроме того, переоценка валютных средств осуществляется при наличии следующих операций:

  • денежные расчеты в наличной и безналичной формах;
  • иные денежные документы, чей номинал выражен в валюте зарубежных государств;
  • финансовые валютные вложения;
  • выраженная в иностранной валюте задолженность дебиторов и организации перед кредиторами;
  • валютные вложения в материальные ценности и прочие активы.

Переоценка валютных остатков производится согласно нормам ПБУ 3/2006, обязывающих учитывать выраженные в валюте зарубежных государств активы и обязательства по определенным правилам. Периодичность пересчета зависит от вида актива.

Например, банки должны проводить переоценку валютных средств ежедневно согласно действующему курсу. Прочие же организации не обязаны осуществлять ежедневную переоценку, достаточно проводить подобные операции при закрытии периода в учете.

Даты для пересмотра стоимости активов могут совпадать со следующими событиями:

  • осуществление операций;
  • конец периода (последний день месяца).

Переоценка валюты в бухгалтерском учете

Учитывая, что стоимость российского рубля по отношению к зарубежным валютам постоянно меняется, переоценка приводит к появлению такого явления, как курсовые разницы.

В результате у предприятий появляется дополнительный доход при положительном итоге, или возникают убытки при отрицательных курсовых значениях.

Полученные разницы относят на счет 91 и классифицируют как прочие доходы или затраты, в зависимости от результата.

Какие создает переоценка валютных средств проводки? Получение положительной курсовой разницы фиксируется следующим образом: Дт 57 – Кт 91.1. Отрицательное значение при пересчете валюты: Дт 91.2 – Кт 57.

Осуществляемая организацией покупка и переоценка валюты проводки предполагает следующие:

  • Дт 57 – Кт 51 – затраты на приобретение валюты;
  • Дт 52 – Кт 57 – пополнение валютного счета;
  • Дт 91.2 – Кт 57 – фиксирование полученной разницы по результатам продажи зарубежной валюты банком и актуальным курсом ЦБ;
  • Дт 52 – Кт 91.1 – выявление положительной курсовой разницы;
  • Дт 91.2 – Кт 52 – отрицательная разница.

Реализация денежных средств зарубежных государств предполагает, что переоценка валютного счета формирует следующие проводки:

  • Дт 57 – Кт 52 – списание валюты со счета;
  • Дт 57 – Кт 91.1 – сформирована положительная курсовая разница;
  • Дт 91.2 – Кт 57 – образование отрицательной курсовой разницы;
  • Дт 51 – Кт 57 – на рублевый счет получена выручка от продажи;
  • Дт 91.2 – Кт 57 – зафиксирована разница между курсом банка при покупке зарубежной валюты и действующим курсом ЦБ.

Осуществляемые в валюте расчеты с прочими лицами пересчитываются по действующему на день операции курсу ЦБ:

  • Дт 52 – Кт 62 – поступление выручки в валюте;
  • Дт 52 – Кт 66, 67 –получены средства как валютный заем;
  • Дт 52 – Кт 75, 76 – получение средств от учредителей и прочих лиц;
  • Дт 60, 66, 67, 75, 76 – Кт 52 – потрачены валютные средства для погашения обязательств.

Если организация владеет некоторыми активами, находящимися за рубежом, их оценку также необходимо проводить при завершении периода. Отчетность головное предприятие обязано составлять в рублях.

Переоценка валюты в налоговом учете

При ведении налогового учета на предприятии имеет значение и переоценка валютных счетов и прочих активов. Датами выполнения действий считаются те же моменты, что и в бухучете – на день совершения операций и на конец периода.

К результатам пересчета валютных активов относятся события:

  1. Появление положительной курсовой разницы. Увеличивает доходы предприятия и, соответственно, налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.
  2. Отрицательная курсовая разница входит в состав прочих расходов. Рассматривается как внереализационные затраты при определении налога на прибыль.

Для предприятий, использующих УСН, действуют немного иные правила использования результатов переоценки средств. Наличие положительных разниц при пересчете курса влияет на увеличение упрощенного налога. Однако полученные затраты по итогам отрицательных разниц при пересчете валют организациями на УСН во внимание не берутся.

Пересчет валютных активов на российские рубли влияет на итоговый финансовый результат. При этом необходимо придерживаться курса Центробанка, действующего на дату переоценки.

Источник:

Переоценка валютных остатков. Как считается и учитывается

Организация может иметь счета не только в рублях, но и в валюте других государств. Такие счета открываются, когда по роду деятельности фирме нужно вести расчеты с иностранными партнерами, закупать за валюту сырье и материалы, импортировать другие материальные ценности. Закон не накладывает на бизнесменов ограничений по открытию таких счетов.

Тем не менее поскольку все финансовые обязательства, а также налоговый и бухгалтерский учет на территории Российской Федерации выполняются исключительно в национальной валюте, вследствие курсовых колебаний показания валютных счетов периодически изменяются, и эти изменения нужно отслеживать и учитывать.

Рассмотрим особенности переоценки остатков средств на валютных счетах организаций, тонкости бухгалтерского и налогового учета по этой операций.

Предназначение валютных расчетов

Банковские операции с валютой предусматривают внесение или снятие валюты со счетов. Эти процедуры фиксируются банковскими выписками и расчетной документацией, прилагаемой к ним. Именно на основании этих документов и происходит учет валютных средств в динамике деятельности организации.

Для чего фирме может быть нужен валютный счет:

  • покупка валютных средств резидентом у резидента (в разрешенных законом лимитах);
  • платежи в валютной форме;
  • валютные операции между резидентом и нерезидентом (покупка валюты и/или ценных бумаг, отчуждение, использование в качестве средства платежа);
  • пересечение валютными ценностями границы Российской Федерации;
  • погашение валютного кредита;
  • оплата заграничных командировок;
  • поступления со счета, открытого не в Российской Федерации.

Смысл валютной переоценки

Не имеет значения, в валюте какого именно государства открыт счет и производятся операции. При выполнении учета необходимо руководствоваться положениями исключительно российского законодательства. Это значит, что валютные средства для учета должны быть пересчитаны в рублевом эквиваленте по актуальному курсу Центрального банка РФ.

Таким образом, переоценка валютных остатков – это периодическое установление рублевого эквивалента валютным средствам на счете организации по курсу Центробанка РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Организации следует отобразить правила производства переоценки валютных остатков в своей учетной политике в форме внутреннего нормативного акта.

Возможные результаты переоценки

Из-за колебаний курса неизбежно будут возникать отклонения, которые можно рассчитать, сравнив показатель предыдущей переоценки с последним произведенным вычислением. Полученный результат в виде конкретной суммы может оказаться:

  • положительным – курсовая разница превышает предыдущий показатель, а значит, у фирмы образовался дополнительный доход (статья бухучета «Прочие доходы»);
  • отрицательным – из-за колебания курса фирма потеряла некоторую долю средств (отражается в «Прочих затратах»).

Источник: https://nalogmak.ru/strahovye-vznosy/kak-osushhestvlyaetsya-pereotsenka-valyutnyh-ostatkov-vse-o-nalogah.html

Переоценка валютных средств

Переоценка валютного счета в бухгалтерском учете

Российские организации в ходе своей деятельности вправе открывать счета в банках, в том числе и валютные, приобретать активы за валюту с формированием долговых обязательств. Однако налоговый и бухгалтерский учет осуществляется исключительно в отечественной валюте. Переоценка валютных остатков отражает реальное финансовое состояние предприятия.

Переоценка счетов в иностранной валюте: сроки и порядок проведения расчетов

Переоценка валютного счета в бухгалтерском учете

Законы Российской Федерации не ограничивают права и возможности коммерческих компаний по открытию счетов (рублевых или валютных) в зарубежных банках для ведения деятельности с иностранными партнерами. Организациям разрешается приобретать активы за валюту любого государства с созданием долговых обязательств особого рода.

При этом все операции при ведении налогового и бухгалтерского учета отражаются только в национальной валюте — рублях. Переоценка счетов в иностранной валюте позволяет отразить текущее финансовое состояние компании с учетом колебаний курсов.

Переоценка валютных счетов: общие понятия

Учет всех операций, связанных с зарубежными счетами, ведется в рублях, даже если расчеты с иностранными контрагентами проводятся с использованием иностранных денежных единиц. Регламент переоценки валютных счетов детально прописан в Положении по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2006.

Четвертый пункт этого положения содержит перечень всех статей, предусматривающих обязательный перевод стоимости из инвалюты в рубли. К ним относятся:

  • все денежные накопления в виде наличности, а также деньги в безналичной форме на счетах банка, кассе;
  • ценные бумаги и денежные документы, чей номинал выражается в валюте иностранного государства;
  • финансовые вложения — займы, депозиты;
  • дебиторская и кредиторская задолженности;
  • активы (оборотные и внеоборотные), материальные ценности.

В зависимости от того, какие активы относятся к собственности компании, определяется периодичность пересчета. К примеру, банковские структуры осуществляют переоценку каждый день, ориентируясь на курс, установленный ЦБ РФ. Иные организации обязаны проводить операцию переоценки в конце каждого отчетного периода или при осуществлении операций с использованием иностранных денежных единиц:

  • Для денежных средств и документов переоценку обязательно проводят в момент совершения операции и на отчетную дату, при этом перерасчет при колебаниях валютного курса выполняется, если есть такая необходимость.
  • Финансовые вложения, за исключением акций или долей, переоцениваются при совершении сделки и в конце отчетного периода.
  • Акции и доли, авансы и задатки, материальные активы — только при совершении сделки.
  • Любая задолженность (не включая задаток, аванс) переоценивается аналогично финансовым вложениям.

Важно! Подобные операции касаются только тех статей, чья стоимость выражена в иностранной валюте. Если зарубежные сделки осуществляются в рублях, перерасчет не требуется.

Как часто проводится переоценка валютных остатков

В ПБУ 3/2006 перечислены все основания для переоценки валютных денежных средств, при этом ограничений по частоте данной процедуры нет — при желании её можно осуществлять ежедневно.

Для обычных компаний необходимости частых перерасчетов нет, поэтому разницу курсов денежных единиц разных стран учитывают при закрытии отчетного периода (обычно — ежемесячно).

В современном бухгалтерском программном обеспечении присутствуют функции, автоматизирующие этот процесс. К примеру, пакет «1С» содержит регулярно обновляющийся справочник валют — источник сведений для корректных переоценок. В конце каждого месяца программа пересчитывает все необходимые статьи, исходя из изменений денежного курса, без непосредственного участия специалиста.

Средний курс: основания и порядок его применения

В ПБУ 3/2006 оговорено, что перерасчет средств, выраженных в иностранной валюте, проводится по курсу, установленному Центробанком РФ на день осуществления операции. Однако у этого правила есть два исключения, позволяющих оперировать другой курсовой стоимостью:

  • Если в договоре с целью минимизации финансовых потерь от колебаний курса уже прописана валютная оговорка, устанавливающая другие правила расчета, то дальнейшие операции выполняются по регламенту п. 5 ПБУ 3/2006.
  • При проведении большого числа однотипных операций в денежных единицах государства со стабильным курсом (или изменяющимся несущественно) законодательно разрешается использовать средние курсовые показатели за период не более месяца (подробнее — п. 6 ПБУ 3/2006).

Под средним курсом принято понимать средневзвешенные значения национальной и иностранной валюты за определенный период. При необходимости его можно вычислить самостоятельно или взять готовые данные с сайта Центробанка. Кроме того, средний курс самых популярных инвалют регулярно публикуют финансовые СМИ и интернет-порталы.

Правила переоценки счетов в иностранной валюте в бухгалтерском учете

Смысл операции переоценки — учет дополнительного дохода (или, наоборот, убытков) из-за колебаний курса рубля на мировом рынке. Разницу между начальной и текущей стоимостью денежных единиц записывают на счет 91 и, в зависимости от величины, классифицируют как доходы или затраты:

  • Дт 57 – Кт 91.1 — проводка при положительной разнице курса двух валют;
  • Дт 91.2 – Кт 52 — фиксация отрицательных значений (убытков) во время перерасчета.

При этом дополнительно могут использоваться и другие проводки, связанные с пополнением счета или движением средств на нем:

  • Дт 57 – Кт 51 — финансовые затраты на приобретение денежных единиц иностранного государства;
  • Дт 57 – Кт 52 — списание средств с валютных счетов;
  • Дт 52 – Кт 57 — пополнение зарубежных счетов;
  • Дт 91.2 – Кт 57 — фиксация факта получения дополнительных средств из-за разницы курсов валют;
  • Дт 51 – Кт 57 — получение доходов с продажи валюты (перечисляется на рублевый счет).

Если организация осуществляет расчеты в инвалюте с партнерами, контрагентами и иными лицами, то переоценка проводится по курсу, зафиксированному Центробанком на день проведения операции:

  • Дт 52 – Кт 62 — получение выручки в денежных единицах иного государства;
  • Дт 52 – Кт 66, 67 — получение займа (не рублёвого);
  • Дт 52 – Кт 75, 76 — получение денежных средств от учредителей;
  • Дт 60, 66, 67, 75, 76 – Кт 52 — приход средств для погашения долгов и иных обязательств в иностранной валюте.

Обратите внимание! Помимо счетов, обязательной переоценки требуют и зарубежные активы. Отчетность по результатам каждого периода составляется в рублях.

Подводя итоги

Подробный регламент переоценки валютных счетов и иных активов представлен в ПБУ 3/2006. Сама процедура оценки и учета полученных из-за курсовой разницы доходов и убытков является обязательной для всех компаний, так как в нашей стране информация в отчетных документах фигурирует исключительно в рублях.

Практически всегда расчеты ведутся в момент совершения операции с иностранной валютой (например, снятие или зачисление денег на счет), а также в конце отчетного периода (обычно — каждый месяц). Однако для отдельных случаев оценка может происходить намного чаще (хоть каждый день) или с учетом среднего курса инвалюты за прошедший месяц.

Источник: https://bilderlings.com/ru/blog/pereoczenka-schetov-v-inostrannoj-valyute/

Учет валютных операций: бухгалтерские проводки, как учитываются денежные средства в иностранной валюте?

Переоценка валютного счета в бухгалтерском учете

Экономические взаимоотношения между государствами происходят при помощи валютных средств, необходимых для проведений денежных расчетов. Валютные средства выражаются в денежных единицах и позволяют совершать операции с иностранными счетами между разными государствами.

Согласно установленному законодательству РФ любые организации, индивидуальные предприятия имеют право на создание валютных счетов в банках РФ и проводить операциями с национальными валютами иностранных государств.

Понятие

Валютными называют операции, связанные со сделками по переходу прав на собственность, с применением в качестве платежных инструментов иностранных валют.

Под иностранной валютой следует понимать:

  • денежные знаки, монеты, банкноты, используемые для оплаты платежные средства на территории государства;
  • международные денежные единицы и счета для проведения безналичных расчетов;
  • ценные бумаги, облигации, чеки;
  • драгоценные металлы.

Необходимость учета валютных операций происходят при:

  • сделках по передаче прав на собственность;
  • применении валют в качестве платежных средств;
  • покупке и продаже валютных ценностей;
  • совершении международных переводов денежных средств;
  • купле-продаже иностранной валюты, сделках по кредитованию денежных средств в национальных валютах иностранных государств.

Совершать валютные операции могут только лицензированные банковские учреждения.

Заключив договор с банком, организация может осуществлять сделки по обмену валют, продаже и зачислению на лицевые счета денежных средства национальных иностранных валют.

В случае заключения с банком кредитных договоров предприятие может осуществлять заем денежных средств в иностранной валюте.

Законы и нормативные документы

Закон, предусматривающий совершение сделок по валютным операциям на территории Российской Федерации и за ее пределами основан в 2003 г. №173-ФЗ.

Данный закон содержит правовые нормы и порядки проведения валютных операций. Проводки по валютным операциям основаны и на соглашении между Российской Федерацией и иностранными государствами.

Юридической силой обладают нормативные акты, документы по государственному регулированию. Контроль по выполняемым сделкам осуществляет Центральный банк правительства Российской Федерации.

Совершать сделки разрешено резидентам страны, к ним относятся граждане проживающие на территории РФ и имеющие соответствующее гражданство.

А также нерезиденты – лица, имеющие гражданство иностранных стран.

К резидентам относят:

  • лица, имеющие гражданство Российской Федерации;
  • юридические лица Российской Федерации;
  • граждане иностранных стран, проживающие в Российской Федерации и имеющие разрешение на данный вид жительства;
  • филиалы организаций, ведомств находящиеся за пределами страны.

К нерезидентам относят:

  • лица, не имеющие статус резидента страны Российской Федерации;
  • филиалы государств, расположенные на территории Российской Федерации;
  • юридические лица иностранных государств.

Ведение бухгалтерского учета по валютным операциям в организации должно осуществляться в соответствии с законодательными актами, приказами Президента Российской Федерации, методическими рекомендациями, инструкциями, стандартами в области формирования отчетности и учета.

Документирование расчетов в иностранной валюте

Перечень необходимых документов для выполнения валютных операций:

  1. паспорт физического лица;
  2. документ- подтверждение государственной регистрации как индивидуального предпринимателя;
  3. документы, подтверждающие статус юридического лица;
  4. документы, подтверждающие поставку на учет в налоговом органе;
  5. документы прав на имущество;
  6. уведомление об открытии счета за пределами государства РФ в налоговый орган;
  7. проекты документов для основания совершения сделок по валютным операциям;
  8. таможенные декларации для подтверждения ввозимого товара, валюты, ценных бумаг в РФ;
  9. паспорт совершаемой сделки.

При совершении сделок должны предоставляться подлинники документов, либо их копии, заверенные нотариальными конторами.

Бухгалтерский учет денежных средств

В бухгалтерской отчетности должен строго указываться расчет иностранных валют по отношении к рублю РФ.

Для иностранных стран где российские фирмы осуществляют свою деятельность и предоставляют отчетность в иностранной валюте данного государства, отчетность формируется и в денежном эквиваленте иностранной валюты, и в рублях РФ.

Расчеты производятся на даты совершения операций. В бухгалтерском учете должны быть показаны:

  • стоимость обязательств за которые необходима оплата в иностранной валюте;
  • стоимость обязательств по оплате в рублях РФ.

В обязательном порядке в отчетности должен отражаться курс валюты в рублях, установленный Центральным Банком РФ на дату совершения операций.

Если же по договору курс валюты определен в ином порядке, то данная информация также должна содержаться в отчетности.

Проводки

Учет валютных операций производится на счете 52 с использованием счета 57 «Переводы в пути».

Учет денежных средств типовых проводов рассмотрим на примере.

Исходные данные:

Организация закупила товар на 4500 $. Банку перечислено 300 тысяч российских рублей. Курс рубля на эту дату составлял 65 рублей.

Списание суммы: (300000/4500-65) *4500=7500

На дату фактического получения товара курс составил 62 руб./долл.

Проводки:

Проводки должны оформиться следующим образом:

дебет

кредитСумма, тысяч рублей

документы

57

51300

Деньги на закупку

52,1

57295,4

Зачисление на счет

91,2

577500

Комиссия

91,2

57(65-62)*4500=13500Курсовая разница

Когда проводится переоценка?

Рубль РФ –это единственная денежная единица, при которой обязана формироваться бухгалтерская отчетность.

Следовательно, вся имеющаяся валютная иностранная база на счетах должна переводится в национальную денежную систему РФ.

Сроками для переоценки являются даты совершения сделок или дата последнего дня месяца. Нестабильность курса валют поведет за собой появление курсовых разниц.

Именно перерасчет и учет курсовых разниц представляет наибольшую сложность для организаций.

Положительную разницу учитывают во внереализованных доходах, отрицательную во внереализованных затратах.

Переоценка может повлечь за собой как дополнительную прибыль, так и расход. Курс рубля РФ на расчетную дату является основным показателем и требует отражения и для налоговой отчетности, и для бухгалтерской.

Итак, для правильной переоценки валют необходимо обязательно использовать следующую методику:

  1. определение даты перерасчета;
  2. установление курса рубля РФ по отношению к иностранной валюте по данным Центрального Банка Российской Федерации;
  3. пересчет на рубли и отражение в счетах бухгалтерского учета;
  4. определение курсовой разницы и оформление в отчетности учета.

Проводки при переоценки иностранной валюты

Для переоценки валютных средств необходимо проводить следующие проводки:

  • Дт57-Кт91-1 — для учета положительной разницы;
  • Дт91-2-Кт57 — для учета отрицательной разницы.

В случае, когда образовался доход после проведенной переоценки, его нельзя учитывать, как прибыль предприятия.

Учет формируется во внереализованных доходах, увеличится налог на прибыль.

При пересчете в сторону убытка, средства формируются к внереализованным затратам, произойдет увеличение налога на прибыль.

Выводы

Для правильного оформления бухгалтерской отчетности по валютным организациям важное значение имеет дата совершения сделок.

Именно эта дата позволит произвести перерасчет национальных валют иностранных государств по отношению к рублевому эквиваленту РФ. И по результату переоценки станет известно не принесла ли совершенная сделка убыток предприятию.

Юристы рекомендуют заключать договора или же дополнительные соглашения с указанной компенсацией на случай изменения курса валют. Это защитит предприятие от незапланированного нанесения убытка.

Переоценка иностранных валют по отношению к денежным единицам РФ безусловно очень важна для организаций, совершающих взаимоотношения с иностранными компаниями.

Правильный ее перерасчет и составление отчетности помогут избежать организации штрафных санкций и судебных разбирательств.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/denezhnye-sredstva/valyuta/valyutnye-operatsii.html

Сила закона