Проводки если излишне начислен налог на торговый сбор

Торговый сбор: проводки в бухучете, примеры отображения, объекты и ставки налогообложения

Проводки если излишне начислен налог на торговый сбор

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Торговый сбор: проводки в бухучете, постановка на учет, плательщики

Как известно, все виды предпринимательской деятельности имеют свои особенности системы налогообложения. Но особое место было отведено торговле. Для лиц, которые выбрали такой способ заработка, предусмотрен дополнительный налог – торговый сбор.

Общие понятия торгового сбора

Торговый сбор – это обязательный платеж, который плательщик совершает в обмен на получение права заниматься торговой деятельностью. Такое определение можно дать согласно НК РФ.

Закон, предусматривающий оплату права на торговлю в виде сбора, был издан в 2015 году и дополнил Налоговый Кодекс статьями 411 и 412 НК РФ. Относительно сегодняшнего дня, согласно законодательству, он распространяется только на города, имеющие федеральное значение, такие как Москва, Санкт-Петербург и Севастополь.

Условия оплаты сбора различаются в зависимости от системы, на которой находится плательщик. Как известно, их различают как:

Торговый сбор

  • общая
  • упрощенная
  • единоналожники
  • и другие

Часть систем вообще освобождается от данного платежа. Стоит отметить, что его называют именно сбором, а не налогом, так как ряд налогоплательщиков, опять же в зависимости от системы налогообложения, могут отнести его к расходам, чем уменьшают налогооблагаемую базу.

Проект предусматривает, что и остальные муниципалитеты смогут ввести сбор с торговли в других регионах, но до издания соответствующего закона федеральными органами власти.

Когда нужно платить торговый сбор?

Сбор с торговли является обязательным, он взимается ежеквартально. Крайним сроком оплаты является 25 число месяца, который следует сразу за налогооблагаемым периодом. Это дает возможность отнести такой платеж к затратам, благодаря чему уменьшается налог на прибыль.

Постановка на учет в налоговый орган

ФНС составляет отдельный реестр с целью учета налогоплательщиков данного сбора. Лицо включается в реестр на основании уведомления, предусмотренного ст. 416 НК РФ.

Оно может быть отправлено почтой, доставлено лично или в электронном варианте при помощи официального сайта.

Налоги

С момента получения этого документа налоговая обязана обработать информацию и поставить лицо на учет не дольше пяти дней, после чего в течение последующих 5 дней плательщику отправляется свидетельство о постановке на учет. Эти действия предусмотрены пунктом 3 ст. 416 НК РФ.

В целом с момента обращения налогоплательщика в органы ФНС до окончательной регистрации проходит 10 дней. В случае если по какой-либо причине предприниматель принял решение о прекращении деятельности, он должен быть снят с учета как налогоплательщик торгового сбора. Для этого он должен заполнить соответствующее уведомление и предоставить его в налоговый орган по месту регистрации.

Объекты и ставки налогообложения

Данный сбор взимается с расчетом площади или количества торговых точек.

В законе он именуется как «торговый объект». Под этим понятием подразумеваются стационарные точки, такие как магазины, палатки, киоски и т.д., также к ним относится торговля с передвижных объектов в виде автолавок.

Стоит отметить, что согласно законодательству торговой точкой, следовательно, и объектом налогообложения по данному сбору может выступать склад. Это возможно только в том случае, если с него производится отпуск товара. Но так как на сегодняшний день ставка для них не определена, данный вид торговли не облагается торговым сбором.

Пример расчета

В связи со всем вышеперечисленным остается неопределенным вопрос в отношении деятельности интернет-магазинов. Несмотря на то, что сбор с торговли действует уже 2 года, сегодня все еще не принято решение о том, что брать за объект налогообложения при работе с такими предпринимателями.

Размер торгового сбора зависит от величины ставки и количества налогооблагаемых объектов. И определяется путем умножения одного показателя на другой. По факту данный сбор на сегодняшний день действует только в Москве. Поэтому и ставки налога стоит учитывать в рамках данного муниципалитета. Величина ставки зависит от налогооблагаемого объекта.

Также на величину ставки влияет размещение объекта. В Москве было выделено 3 группы районов, которые имеют разные ставки торгового сбора. Изменение ставки наблюдается от центра к окраине, в сторону уменьшения. Ставка подлежит ежегодной индексации. Размер ее на плановый год можно узнать в органах ФНС.

Учет торгового сбора в бухгалтерии

Предприятия, являющиеся плательщиками торгового сбора, различаются между собой формой собственности и размерами. Большинство из них, согласно законодательству, обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет. В рамках этого важно отобразить торговый сбор проводками в бухучете.

Сделать это можно одним из трех способов:

Бухгалтерский учет

  • отнести к расходам, связанным с основной деятельностью
  • отнести к прочим расходам
  • создать отдельный субсчет

Какой из вышеприведенных вариантов более целесообразен, зависит от объема деятельности предприятия. Первый вариант возможен для лиц, которые планируют уменьшить сумму налогового платежа по финансовым результатам, уплачиваемого в бюджет города Москва. Но только в том случае, если сбор с торговли не превышает данный платеж.

Рассчитать возможность уменьшения налога очень просто, так как он платится ежеквартально в виде авансовых платежей.

Для уплаты налога с положительного финансового результата крайняя дата установлена 28 число месяца, наступающего за кварталом, по которому ведутся расчеты.

Следовательно, даже если плательщик совершил уплату сбора в крайний срок, у него есть возможность уменьшить сумму налога, отразить это документально и совершить платеж.

Пример отражения в бухучете

Для того чтобы детально разобраться в том, как отображать торговый сбор проводками в бухучете, рассмотрим примеры осуществления проводок.

Для этого смоделируем ситуацию с компанией «Аврора», торговая площадь которой составила в целом 90 м2. Ставка налога с учетом размещения ее объекта составляет 1 200 руб. за 1 м2 до 50 и 50 руб. за каждый оставшийся метр.

В таком случае величина сбора составила (50 х 1 200) + (40 х 50) = 62 000 руб.

Наиболее просто отражается сбор с торговли в случае, если плательщик получил отрицательный финансовый результат. В таком случае сумма отражается как расход по обычной деятельности. Выглядит это следующим образом.

Дт 44 Кт 68 сумма 62 000 руб. – сбор с торговли отнесен к основным расходам.

В случае если налог на прибыль превышает сумму сбора, то используются следующие проводки:

  1. Дт 76 Кт 68 сумма 62 000 руб. Начислен сбор с торговли.
  2. Дт 99 Кт 68 сумма 262 000 руб. Начислен налог на прибыль.
  3. Дт 68 Кт 51 сумма 62 000 руб. Оплачен сбор с торговли.
  4. Дт 68 Кт 76 сумма 62 000 руб. Расход, связанный с оплатой сбора, отображен.
  5. Дт 68 Кт 51 сумма 200 000 руб. Перевод средств в налоговую, авансовый платеж.

Обратите внимание, в примере приведены данные расчета и уплаты налога за один квартал. Но расчет возможности уменьшения налога на прибыль определяется по годовому значению.

Сбор с торговли введен с целью пополнения муниципальных бюджетов за счет средств, собранных с лиц, осуществляющих торговую деятельность. Помимо этого, закон позволяет органам власти через ФНС вести учет и контроль торговых точек в городе.

С целью снижения налоговой нагрузки предпринимателей, занимающихся торговлей, платеж был отнесен к сборам. Таким образом, он не только снижает количество уплачиваемых налогов, но и позволяет уменьшить их сумму. В частности, налог на прибыль. Это дает основание отнести его к расходам.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/uchet/torgovyj-sbor-provodki-v-buhuchete.html

Как провести уменьшение налога на торговый сбор проводки

Проводки если излишне начислен налог на торговый сбор

  • Консультация юрста
  • Статьи

Например: Дебет 76 – торговый сбор Кредит 68 – торговый сбор Начислен торговый сбор за прошедший квартал А позже составить следующие проводки: Дебет 68 – торговый сбор Кредит 51 Уплачен торговый сбор Дебет 68-прибыль Кредит 76 – торговый сбор Отражено уменьшение налога на прибыль на сумму уплаченного торгового сбора А как поступить, если сумма торгового сбора превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного периода авансового платежа по налогу на прибыль? В Письме от 28.09.2015 № ГД-4-3/[email protected] налоговики рассмотрели подобную ситуацию (справедливости ради отметим, что бухгалтерский учет их не интересовал, разъяснения касаются порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, тем не менее их позиция помогла нам разобраться с алгоритмом учета).

Начислен торговый сбор за III квартал 76-Т 68-Т 3 000 Уплачена сумма торгового сбора в бюджет 68-Т 51 3 000 Отражена сумма торгового сбора в пределах начисленного в бюджет субъекта РФ авансового платежа по налогу на прибыль 68-П 76-Т 3 000 Проводки по итогам IV квартала 2015 года Начислен торговый сбор за IV квартал 76-Т 68-Т 3 000 Уплачена сумма торгового сбора в бюджет 68-Т 51 3 000 Сторно. Восстановлена сумма торгового сбора, учтенная за счет налога на прибыль в III квартале 2015 года 68-П 76-Т (3 000) Отражена сумма торгового сбора в составе расходов по обычным видам деятельности((3 000 + 3 000) руб.) 44 76-Т 6 000 Кстати, в Письме от 28.09.2015 № ГД-4-3/[email protected] налоговики указали, что уплаченный торговый сбор за III и IV кварталы 2015 года может уменьшить соответствующую сумму исчисленного налога по налоговой декларации за 2015 год (данный вариант мы рассмотрели в примере 1).

Торговый сбор уменьшает налог на прибыль: как отразить в учете? (манохова с.в.)

Пример 1 По итогам за девять месяцев 2015 года авансовый платеж по налогу на прибыль для уплаты в бюджет г. Москвы исчислен в сумме 1 800 руб., а торговый сбор за III квартал 2015 года уплачен в сумме 2 000 руб. По итогам 2015 года налог на прибыль, зачисляемый в бюджет г.

Москвы, – 8 000 руб., сумма уплаченного торгового сбора – 2 000 руб. В учете открыты следующие субсчета: а) к счету 68:68-П – расчеты по налогу на прибыль;68-Т – расчеты по торговому сбору; б) к счету 76:76-Т – расчеты по торговому сбору. В бухгалтерском учете торговой организации будут составлены следующие проводки.
операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Торговый сбор: проводки в бухучете, постановка на учет, плательщики

Внимание

В случае если налог на прибыль превышает сумму сбора, то используются следующие проводки:

  1. Дт 76 Кт 68 сумма 62 000 руб. Начислен сбор с торговли.
  2. Дт 99 Кт 68 сумма 262 000 руб. Начислен налог на прибыль.
  3. Дт 68 Кт 51 сумма 62 000 руб.

Оплачен сбор с торговли.

  • Дт 68 Кт 76 сумма 62 000 руб. Расход, связанный с оплатой сбора, отображен.
  • Дт 68 Кт 51 сумма 200 000 руб. Перевод средств в налоговую, авансовый платеж.
  • Обратите внимание, в примере приведены данные расчета и уплаты налога за один квартал.
    Но расчет возможности уменьшения налога на прибыль определяется по годовому значению.

    Сбор с торговли введен с целью пополнения муниципальных бюджетов за счет средств, собранных с лиц, осуществляющих торговую деятельность.

    Помимо этого, закон позволяет органам власти через ФНС вести учет и контроль торговых точек в городе.

    Бухгалтерские проводки по торговому сбору

    Платить сбор обязаны все ИП и юрлица, за исключением следующих категорий:

    Если на территории МО введен обязательный торговый сбор для розничной торговли, то применять в ее отношении ЕНВД не допускается. Платить сбор нужно по окончании каждого квартала, крайняя дата для перечисления – 25 число следующего месяца. Постановка на учет в налоговый орган Чтобы стать плательщиком сбора, нужно зарегистрироваться в налоговой в виде такого лица.

    Для этой цели ФНС подготовлен и утвержден бланк уведомления форма ТС-1.

    Уведомление передается в отделение ФНС по месту своего учета или по месту расположения объекта, через который осуществляется деятельность, облагаемая торговым сбором.

    Срок для подачи уведомления – пять дней с начала ведения торговой деятельности, подлежащей обложением торговым сбором.
    Для исчисления срока берутся рабочие дни.

    Как учесть торговый сбор в учете

    Косвенные налоги (в частности, НДС) относятся на расчеты с контрагентами. Налог на прибыль имеет самую сложную схему.

    Дебет 44 Кредит 68 – транспортный налог Начислен платеж по транспортному налогу Дебет 44 Кредит 68 – налог на имущество Начислен платеж по налогу на имущество Дебет 90-3 Кредит 68-НДС Начислен НДС со стоимости реализованных товаров Дебет 19 Кредит 60 Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком Дебет 68-НДС Кредит 19 Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком Дебет 99 Кредит 68-прибыль Начислен условный расход по налогу на прибыль Дебет 09 Кредит 68-прибыль Отражен отложенный налоговый актив (ОНА) Дебет 68-прибыль Кредит 09 Погашен ОНА Дебет 68-прибыль Кредит 77 Отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО) Дебет 77 Кредит 68-прибыль Погашено ОНО А каков порядок отражения в учете торгового сбора? Давайте рассуждать.

    Торговый сбор и уменьшение налога: две вещи совместимые?

    Важно

    Таким образом, компания сначала проводит исчисление торгового сбора (при наличии соответствующего налогооблагаемого объекта), уплачивает его до 25 числа включительно.

    После чего проводится сравнение перечисленной величины и авансового платежа по прибыли (часть платежа, рассчитываемая по ставке 18% и уплачиваемая в бюджет МО), если последний превышает уплаченный ранее сбор, то разница доплачивается до 28 числа включительно.

    Если налог с прибыли меньше сбора, то доплачивать в местный бюджет ничего не требуется.

    В такой ситуации за счет обязанности уплатить торговый сбор, величина которого превышает налог с прибыли, возрастает фактическая налоговая нагрузка на предпринимателя.

    Торговый сбор: бухгалтерский учет и налогообложение

    Москвы исчислен в сумме 1 800 руб., а торговый сбор за III квартал 2015 года уплачен в сумме 2 000 руб., то в налоговой декларации торговый сбор может быть учтен в уменьшение авансового платежа только в размере 1 800 руб.

    Если сумма исчисленного налога на прибыль для уплаты в бюджет города Москвы по итогам 2015 года превысит сумму уплаченного торгового сбора за III квартал (2 000 руб.) и за IV квартал (2 000 руб.) 2015 года, то в налоговой декларации за календарный год торговый сбор может быть учтен в уменьшение налога в общей сумме (4 000 руб.).

    По нашему мнению, сумма торгового сбора, которая не может быть учтена за счет налога на прибыль в текущем отчетном периоде (если взять цифры из комментируемого письма – за III квартал 2015 года – 200 руб.

    В то же время уплаченный торговый сбор за IV квартал может: • либо уменьшить исчисленный налог в налоговой декларации за налоговый период (год);• либо уменьшить исчисленные авансовые платежи в налоговой декларации за I квартал 2016 года.

    РАСКРЫВАЕМ В ОТЧЕТНОСТИ Поскольку описанный алгоритм отражения начисленного и уплаченного торгового сбора влияет на статью «Текущий налог на прибыль» формы 2 «Отчет о финансовых результатах», информация о величине торгового сбора должна раскрываться в пояснениях к названному отчету.

    * * * Так как суммы уплаченного торгового сбора уменьшают налог на прибыль, они не признаются расходом организации в целях ведения бухгалтерского учета (отражаются в корреспонденции со счетом 68-прибыль).

    В свою очередь, уменьшение суммы налога на прибыль (авансового платежа), исчисленной по итогам налогового (отчетного) периода и зачисляемой в бюджет субъекта РФ, отражается записью: Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99- уменьшена величина налога на прибыль (авансового платежа) за налоговый (отчетный) период. В результате начисленная ранее записью «Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» сумма налога (авансового платежа) уменьшается. Поэтому доплате в бюджет субъекта РФ фактически подлежит только разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

    Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл Контроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТКоролева Елена 17 сентября 2015 г.

    НК РФ определяет, что в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 НК РФ установлен торговый сбор, налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа). Таким образом, исходя из норм главы 25 НК РФ суммы уплаченного торгового сбора в целях налогообложения прибыли в расходах не учитываются, а на них уменьшается сумма налога на прибыль (авансового платежа), подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ.

    Итоговый размер зависит от объекта, при помощи которого осуществляется деятельность, или его площади. Допускается использование дифференцированных ставок в зависимости от видов торговли (п. 6 ст. 415 НК РФ).

    О ставках торгового сбора, действующих в столице, более подробно можно узнать из статьи «Одобрены ставки торгового сбора для Москвы» Особенности проводок по торговому сбору Налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислять и производить перечисление сбора в бюджет.

    Источник: https://vip-real-estate.ru/2018/05/05/kak-provesti-umenshenie-naloga-na-torgovyj-sbor-provodki/

    Налоговый учет торгового сбора

    Проводки если излишне начислен налог на торговый сбор

    В 2014 году в НК РФ была введена глава 33 о торговом сборе. Устанавливается он на территории муниципальных образований и городов федерального значения местными законами. Пока обязанности по уплате торгового сбора есть только у московских налогоплательщиков. Учет торгового сбора по правилам не так прост. Рассмотрим его подробнее.

    Кто платит

    Платят сбор компании и ИП, занимающиеся торговлей, используя для продаж, как движимое имущество, так и недвижимость.

    Плательщиком признается организация или предприниматель, если они хотя бы раз в квартал занимались видом деятельности, подпадающим под налогообложение этим сбором (п. 1 ст. 411, ст. 412 НК РФ).

    В Москве это торговля на стационарных объектах без торговых залов, за исключением АЗС; нестационарная торговля; развозная и разносная продажа товаров; стационарная торговля в объектах с торговыми залами; организация рынков для розничной торговли.

    Если налогоплательщик не подал заявление в ИФНС об открытии торговли, по которой должен платиться сбор, это считается серьезным нарушением, рассматривается как отсутствие постановки на учет в ИФНС.

    Кто освобожден от уплаты сбора (п.2 ст.411 НК):

    • уплачивающие единый сельхозналог;
    • ИП, оформившие патент.

    Кроме того, по закону Москвы № 62 «О торговом сборе» от 17.12.2014 (п. 2 ст. 3) освобождены от уплаты:

    • почта;
    • автономные учреждения;
    • казенные организации;
    • бюджетные учреждения и др.

    На основании п.1 ст.3 закона № 62 льготы (освобождение) от уплаты в Москве предоставлено в т.ч. для следующей деятельности:

    • розница по вендинговым (торговым) автоматам;
    • различные ярмарки (выходного дня, специализированные, региональные);
    • продажи на розничных рынках;
    • разносная торговля в автономных, бюджетных и казенных учреждениях.

    Торговый сбор: налоговый и бухгалтерский учет

    Торговый сбор в бухгалтерском учете, как любой другой сбор или налог, начисляется по счету 68, к которому открывается дополнительный аналитический субсчет, например, «Сб».

    Торговый сбор, в зависимости от применяемых налоговых систем, может либо зачитываться в налог на прибыль или налог при УСН, уменьшая их, либо будет входить в расходы, без включения в налоговую базу. Бухгалтерские проводки в разных случаях будут отличаться.

    Общие правила учета торгового сбора

    Уплачивается сбор до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Уменьшить налог на прибыль или УСН можно только за счет уже уплаченного сбора, причем в тот же региональный бюджет.

    Не получится зачесть сбор одного региона в бюджет другой территории.

    Для компаний, зарегистрированных по торговому сбору в одном субъекте, и уплачивающих региональную часть налога из прибыли или по «упрощенке» в другом регионе, зачета не происходит.

    Общая система налогообложения

    П. 19 ст. 270 НК РФ прямо запрещает учитывать торговый сбор в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. В то же время, часть налога на прибыль, уплачиваемую в местный бюджет можно уменьшить на перечисленный в тот же бюджет торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ):

    Налог на прибыль = (База по налогу х 17%) – Торговый сбор

    Если результат после такого уменьшения отрицательный, то значение налога к уплате принимается равным нулю, а остаток торгового сбора в части превышения переносится на следующий квартал того же налогового периода. На следующий год перенести суммы торгового сбора, уплаченные по итогам прошедшего налогового периода, нельзя.

    Для начала надо проверить, выполняются ли требования для зачета сбора, а именно:

    • по итогам отчетного периода получена прибыль;
    • налог и сбор уплачиваются в один и тот же бюджет (местный);
    • сбор уплачен до даты уплаты авансового платежа/ налога на прибыль (например, сбор уплачен 24 октября, а налог на прибыль – 28 октября).

    Бухгалтерские проводки по начислению торгового сбора будут следующими:

    • Д44 К68/Сб – начислен сбор,
    • Д68/Сб К51 – в бюджет уплачена причитающаяся сумма сбора.

    Налоговый учет торгового сбора для тех, кто ведет учет по ПБУ 18/02, предусматривает, что сбор войдет в постоянные налоговые обязательства (ПНО). ПНО возникнет из-за того, что по бухчету расход начислится, а по налоговому учету – нет:

    • Д99/ПНО К68/Налог на прибыль – отражено ПНО с суммы торгового сбора.

    На дату уменьшения налога на сумму сбора делается проводка на сумму уплаченного торгового сбора:

    • Д68/Налог на прибыль К99/Условный расход по налогу

    Сбор начисляется последним днем отчетного периода, до полного закрытия месяца и подведения окончательных итогов, поэтому трудно бывает определить, будет ли налог к уплате по прибыли, или сформируется убыток. Наиболее рациональный способ – применять промежуточный счет/субсчет.

    Те, кто не применяет ПБУ 18/02, к 76 счету открывают дополнительный субсчет, специально введенный в рабочий план счетов для торгового сбора (в нашем случае – «Сб»).

    В этом случае учет торгового сбора (проводки) будет таким:

    • Д76/Сб К68/Сб – начислен сбор,
    • Д68/Сб К51– сбор уплачен платежным поручением с расчетного счета в банке,
    • Д68/Налог на прибыль К76/Сб – сбор зачтен в уменьшение налога на прибыль.

    Компаниям, применяющим ПБУ 18/02, для налогового учета торгового сбора целесообразно открыть новый субсчет к счету 09 в отложенных налоговых активах (ОНА), тогда при начислении на счет 09 сформируется актив для налога на прибыль:

    • Д09/Сб К68/Сб – начислен сбор, сформирован отложенный налоговый актив,
    • Д68/Сб К51– уплачен торговый сбор,
    • Д68/Налог на прибыль К09/Сб – отражено уменьшение налога на прибыль на сумму торгового сбора в ОНА.

    Предприниматели на ОСН

    ИП вправе не вести бухгалтерский учет, заполняя при ОСН только книгу учета доходов и расходов для начисления налога на доходы физических лиц.

    Уплаченный в течение отчетного года торговый сбор он может зачесть в счет начисленного за этот же налоговый период НДФЛ (по ставке 13%) при условии, что ИП ведет торговлю там же, где платит НДФЛ, т.е.

    по месту своей постановки на учет (п. 5 ст. 225 НК РФ).

    Учет при УСН

    При объекте «доходы минус расходы» торговый сбор включается в уменьшающие налоговую базу расходы (пп. 22 п.1 ст. 346.16 НК). В книгу учета доходов и расходов (КУДиР) по УСН он вносится в 1 раздел.

    Бухгалтерские проводки буду обычными:

    • Д44 К68/Сб – начислен торговый сбор.
    • Д68/Сб К51 – сбор перечислен в бюджет.

    При объекте «доходы» уменьшить налог по УСН торговый сбор может только при выполнении следующих условий:

    • Налогоплательщик встал на учет, подав заявление по сбору.
    • И торговый сбор, и УСН платятся в один региональный бюджет.
    • Сбор уплачен в отчетном периоде, за который исчисляется «упрощенный» налог
    • При ведении нескольких видов бизнеса уменьшается не весь налог, а только часть налога по УСН, относящаяся к деятельности, по которой платится сбор. В этом случае требуется вести раздельный учет доходов и расходов по разным видам деятельности.

    Если условия не выполняются, сбор нужно отразить только в бухгалтерском учете, на налоговые обязательства «упрощенца» он не повлияет. Проводки для таких случаев:

    Д44 К68/Сб – начислен торговый сбор в бухучете.

    Д68/Сб К51 – сбор уплачен. Уменьшения налога по УСН в данном случае нет, в КУДиР расход не включается.

    Если условия для уменьшения «упрощенного» налога выполняются, то рекомендуется ввести дополнительный субсчет к счету 76 для сбора – бухгалтерские проводки будут такие:

    • Д76/Сб К68/Сб – начислен торговый сбор,
    • Д68/ Сб К51 – уплачен сбор,
    • Д68/УСН К76/Сб – сбор уменьшил налог по упрощенной системе налогообложения.

    В КУДиР торговый сбор включается в отдельный раздел 5.

    Если сбор меньше, чем требуется заплатить налога по «упрощенке», то он полностью войдет в налог по УСН, тем самым уменьшая налоговые обязательства. Если же сбор превысит сумму налога по УСН, то возникшая разница на следующий налоговый период не переносится, а остаток сбора относится на расходы:

    • Д44 К76/Сб – отнесена оставшаяся часть сбора на расходы в бухучете.

    Как видно из приведенных вариантов, чтобы верно отразить сбор в учете, необходимо детально разобраться не только с начисляемой суммой, но и дополнительными условиями, именно от них будет зависеть, как правильно учитывать сбор.

    Источник: https://spmag.ru/articles/nalogovyy-uchet-torgovogo-sbora

    Торговый сбор

    Проводки если излишне начислен налог на торговый сбор

    Торговый сбор — ежеквартальный платеж за осуществление торговой деятельности, устанавливаемый на местном уровне. Налоговое законодательство позволяет уменьшить налог на прибыль на сумму торгового сбора.

    Из статьи вы узнаете:

    • как зарегистрировать торговую точку, уплачивающую торговый сбор;
    • как выполняется расчет и начисление торгового сбора в 1С;
    • при каких условиях и на какую сумму сбор уменьшает налог на прибыль;
    • по каким строкам в декларации по налогу на прибыль отражается торговый сбор.

    Пошаговая инструкция

    Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

    Регистрация торговой точки

    Регистрация новой торговой точки, а также внесение правовых изменений по действующей точке производятся в справочнике Торговые точки в разделе Справочники – Налоги – Торговый сбор – Торговые точки.

    Узнать подробнее о Регистрации объекта обложения сбором

    Начисление торгового сбора

    Начисление торгового сбора осуществляется через процедуру Закрытие месяца – операция Расчет торгового сбора в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 44.01 Кт 68.13 — начислен торговый сбор.

    Уплата торгового сбора

    Уплата торгового сбора отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога.

    Обратите внимание на заполнение полей:

    • НалогТорговый сбор, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета.
    • Вид обязательстваНалог.
    • Отражение в бухгалтерском учете:
      • Счет дебета — 68.13 «Торговый сбор».
      • Виды платежей в бюджетНалог (взносы): начислено / уплачено.

    Посмотреть подробнее уплату торгового сбора, в т.ч. формирование платежного поручения

    Нормативное регулирование

    Налог на прибыль к уплате в региональный бюджет может быть уменьшен на сумму торгового сбора, уплаченную до даты уплаты налога на прибыль или авансового платежа (п. 10 ст. 286 НК РФ).

    При этом должны соблюдаться условия (Письмо ФНС РФ от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174@):

    • Организация должна стоять на учете в ИФНС в качестве плательщика торгового сбора, подав Уведомление. PDF
    • Уменьшить на торговый сбор можно только региональную часть авансового платежа (или налога на прибыль), поступающую в бюджет субъекта, в котором действует торговый сбор (на данный момент — в бюджет г. Москвы).
    • Уменьшить налог на сбор можно только в том случае, если оба эти платежа поступают в бюджет одного и того же субъекта (на данный момент — г. Москвы).
    • Если сумма уплаченного торгового сбора за квартал превышает сумму налога на прибыль, исчисленную за тот же период, то уменьшить налог на сбор можно только в пределах исчисленной суммы налога. Остаток торгового сбора может быть учтен по итогам текущего налогового периода, но общая сумма к уменьшению не может превышать годовой налог на прибыль. При этом на уплаченный торговый сбор за 4-й квартал можно уменьшить налог за год (если сбор уплачен до даты годового платежа — до 28 марта включительно) или авансовые платежи за 1-й квартал следующего года (если сбор уплачен после 28 марта).

    Учет в 1С

    Расчет налога на прибыль осуществляется через процедуру Закрытие месяца – документ Расчет налога на прибыль в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

    Отчетность

    В декларации по налогу на прибыль рассчитанный и уплаченный торговый сбор отражается в:

    В Листе 02: PDF

    • стр. 265 «Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала налогового периода»;
    • стр. 266 «Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ за предыдущий отчетный период»;
    • стр. 267 «Сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ за отчетный (налоговый) период».

    Изучить подробнее отражение торгового сбора в части авансовых платежей

    Источник: http://buhpoisk.ru/torgovy-j-sbor-3.html

    Проводки по налогам и сборам

    Проводки если излишне начислен налог на торговый сбор

    Проводки по налогам и сборам — это отражение хозяйственных операций по начислению фискальных отчислений в бюджет. Чиновники предусмотрели характерные особенности составления бухзаписей по каждому виду налогов и сборов. О том, как составить проводки по налоговым обязательствам, расскажем в нашей статье.

    КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

    Получить доступ

    Все налоговые обязательства, за исключением страховых взносов, следует отражать на специальном бухгалтерском счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    Чтобы суммы исчисленных налоговых платежей не путались, компания должна детализировать данные бухгалтерского счета. Для этого необходимо открыть субсчета отдельно по видам обязательств. О том, какие субсчета будет использовать конкретный экономический субъект, необходимо написать в учетной политике. Все возможные значения предусмотрены в Приказе № 69н об утверждении Единого плана счетов.

    Отметим, что компании необходимо проводить систематические сверки взаиморасчетов с Федеральной налоговой службой.

    Самостоятельный контроль позволит избежать начислений сумм пеней, штрафов и неустоек по просроченным или неверно зачисленным платежам. Для проведение сверки придется заказать в ИФНС специальную справку.

    О том, как организовать проверку расчетов по фискальным платежам, читайте в статье «Как провести сверку с налоговой инспекцией».

    Типовые проводки по начислению налогов

    Несмотря на то, что операции по начислению фискального платежа существенно отличаются по видам налоговых обязательств, проводка на оплату в большинстве случаев общая:

    Дебет 68 Кредит 51 — денежные средства перечислены с расчетного счета в пользу уплаты фискальных платежей.

    Приведем типовые бухгалтерские записи по начислению налогов в таблице. Проводки сгруппированы по видам платежей:

    ОперацияДебетКредит
    НДФЛ
    Удержан НДФЛ70 — с заработной платы73 — с прочих доходов75 — с дивидендов68
    Налог на прибыль начислен99 — самой компанией76, 60 — налоговым агентом
    НДСТаможенный НДС исчисленНДС восстановленНДС принят к вычету90 — при реализации91 — при прочих операциях76, 62 — с авансового расчета19 — СМР для собственных нужд
    1976, 68
    20, 26, 44, 76, 60, 91 и т. д.68
    6819, 76, 62
    Госпошлина08, 26, 44, 9168
    Налог на имущество: проводки91, 26, 44
    Транспортный26, 44
    Земельный26, 44
    Торговый сбор76 — если сбор уменьшает налог на прибыль91, 26, 44 — если не уменьшает налогооблагаемую базу по ННП

    Если ФНС выставила штрафы и(или) пени по налоговым платежам, то их также придется отразить в учете. Для этого используйте 91 или 99 счета. О том, как правильно оформить бухгалтерские записи в отдельном материале «Пени и штрафы по налоговым платежам: проводки».

    Страховые взносы

    Для отражения сумм страхового обеспечения застрахованных лиц используется отдельный бухсчет 69 «Расходы по социальному страхованию и обеспечению». На данном счете необходимо отразить все виды взносов, которые компания начисляет на заработную плату своих работников.

    В учете предусмотрите детализацию платежей по отдельным субсчетам в разрезе видов страхового обеспечения: ОПС, ОМС, ВНиМ и взносы на травматизм. Закрепите данную информацию в учетной политике.

    Основные бухгалтерские проводки по зарплате и налогам:

    ОперацияДебетКредит
    Начислена заработная плата20, 23, 25, 26, 29, 44 и так далее70
    Удержан НДФЛ7068
    Зарплата выдана7050 — из кассы51 — с расчетного счета
    Начислены страховые взносы20, 23, 25, 26, 29, 44, и т. д.69
    Уплачены взносы в бюджет6951
    Начислены штрафы по страховому обеспечению9169
    Начислены пени по страховым взносам9969
    Пени и штрафы уплачены в бюджет6951

    Подробнее о том, как отражать в бухучете начисление заработной платы, в статье «Проводки по зарплате».

    Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/provodki-po-sboram

    Проводки если излишне начислен налог на торговый сбор

    Проводки если излишне начислен налог на торговый сбор

    Меню

    – Новости – Проводки если излишне начислен налог на торговый сбор

    Пример 1 По итогам за девять месяцев 2015 года авансовый платеж по налогу на прибыль для уплаты в бюджет г. Москвы исчислен в сумме 1 800 руб., а торговый сбор за III квартал 2015 года уплачен в сумме 2 000 руб. По итогам 2015 года налог на прибыль, зачисляемый в бюджет г. Москвы, – 8 000 руб.

    , сумма уплаченного торгового сбора – 2 000 руб. В учете открыты следующие субсчета: а) к счету 68:68-П – расчеты по налогу на прибыль;68-Т – расчеты по торговому сбору; б) к счету 76:76-Т – расчеты по торговому сбору. В бухгалтерском учете торговой организации будут составлены следующие проводки.

    операции Дебет Кредит Сумма, руб.

    Учет торгового сбора: проводки

    Дебет 44 Кредит 68 – торговый сбор Начислен торговый сбор в части, превышающей начисленный налог на прибыль В случае если по итогам отчетных периодов (в частности, III квартала 2015 года) в учете предприятия получена налоговая прибыль и торговый сбор зачтен за счет налога, а календарный год завершился убыточно, ранее учтенный торговый сбор нужно будет восстановить и в учете отразить расход. Пример 2По итогам за девять месяцев 2015 года авансовый платеж по налогу на прибыль для уплаты в бюджет г.

    Москвы исчислен в сумме 5 000 руб., а торговый сбор за III квартал 2015 года уплачен в сумме 3 000 руб. По итогам 2015 года получен налоговый убыток, сумма уплаченного торгового сбора за IV квартал – 3 000 руб.

    В бухгалтерском учете торговой организации будут составлены следующие проводки. операции Дебет Кредит Сумма, руб.

    Бухучет торгового сбора у плательщиков налога на прибыль

    Важно Применение корреспонденций по ТС при наличии убытка: нюансы Если по итогам отчетного периода выяснится, что налоговая база по ОСН или УСН «доходы» равна нулю (во втором случае это возможно при превышении социальных вычетов над УСН), то в бухучете будут применены следующие корреспонденции (условимся, что налог — больше ТС). Дт Кт Описание операции 76 («ТС») 68 («ТС») Исчислен ТС 99 68 («Налог на прибыль») Рассчитан налог 68 («ТС») 51 Сбор перечислен в бюджет 68 («Налог на прибыль») 76 («ТС») Налог сокращен на сбор 68 («Налог на прибыль») 76 («ТС») Сторно, восстановление вычета в связи с установлением убытка по итогам отчетного периода 44 76 («ТС») Включение торгового сбора в расходы 99 («ПНО») 68 («Налог на прибыль») Сформировано ПНО по включенному в расходы ТС При УСН проводки по начислению торгового сбора (включению его в вычеты) будут содержать субсчета для соответствующего налога.

    Сила закона